領(lǐng)工資時(shí)

借方：間接費(fèi)用-工資

制造成本-工資

貸款：應(yīng)付職工工資

發(fā)行時(shí)

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付個(gè)人所得稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)付個(gè)人所得稅。

貸款：銀行存款

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

個(gè)人所得稅是在個(gè)人所得稅征管過程中，調(diào)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人(居民和非居民)之間社會(huì)關(guān)系的總稱。

英國(guó)是最早征收個(gè)人所得稅的國(guó)家。1799年，英國(guó)開始嘗試以不同稅率征收個(gè)人所得稅，并于1874年在英國(guó)成為固定稅。

個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有全部納稅的義務(wù)，必須就其在中國(guó)；境內(nèi)和境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人僅就其在中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅

參考：百度百科——個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

個(gè)人所得稅由企業(yè)代扣代繳。在計(jì)提工資時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)提個(gè)人所得稅，“應(yīng)付職工工資”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”和“現(xiàn)金(或銀行存款等。)應(yīng)記入借方。不能直接計(jì)入管理費(fèi)和或貸記存款。

個(gè)人所得稅是在個(gè)人所得稅征管過程中，調(diào)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人(居民和非居民)之間社會(huì)關(guān)系的總稱。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人和在本國(guó)的海外個(gè)人的所得征收的一種所得稅。

在一些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，占財(cái)政收入比重很大，對(duì)經(jīng)濟(jì)影響很大。

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

個(gè)人所得稅減免政策：

根據(jù)《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)文件規(guī)定，個(gè)人所得稅減免稅政策主要包括：

(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院各部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位、外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

(二)鄉(xiāng)級(jí)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣級(jí)以上人民政府(含縣)主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)和章程的見義勇為基金會(huì)或類似組織，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。

(三)個(gè)人在財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的債券的利息，免征個(gè)人所得稅。

(4)國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定：“個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄和其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者財(cái)政部門確定的儲(chǔ)蓄專項(xiàng)資金存款的利息收入，免征個(gè)人所得稅。”

財(cái)稅字(1999)267號(hào)文件進(jìn)一步規(guī)定，對(duì)住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金按照國(guó)家或省地方政府規(guī)定的比例存入銀行個(gè)人賬戶取得的利息收入，免征個(gè)人所得稅。

國(guó)稅發(fā)(1999)180號(hào)文件進(jìn)一步規(guī)定，在中國(guó)工商銀行開立教育存款專用賬戶并享受優(yōu)惠利率所取得的利息，免征個(gè)人所得稅。

(五)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼(指國(guó)家頒發(fā)給為各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)者的一種特殊法條，不指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他補(bǔ)貼、津貼)和國(guó)務(wù)院規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、津貼(目前僅限于中國(guó)科學(xué)院、工程院院士和高級(jí)院士津貼)，免征個(gè)人所得稅。

(六)福利費(fèi)，即企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體從其按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。

參考：搜狗百科-個(gè)人所得稅

領(lǐng)工資時(shí)

借方：間接費(fèi)用-工資

制造成本-工資

貸款：應(yīng)付職工工資

發(fā)行時(shí)

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付個(gè)人所得稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)付個(gè)人所得稅。

貸款：銀行存款

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

舉例說(shuō)明個(gè)人所得稅記錄的會(huì)計(jì)科目

例如，假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，從https://www.zhucesz.com/,取得個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)10000元，其中8000元用于發(fā)放補(bǔ)貼給參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工。

1.收取手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借方：銀行10600元。

貸款：其他收入1萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)600元

注：如果是小規(guī)模納稅人，用3的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅。

2.用于補(bǔ)助參與代扣代繳個(gè)人所得稅的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工時(shí)：

借：應(yīng)付員工工資33，354，工資8，000元。

貸款：銀行8000元。

注：獲得這部分補(bǔ)貼的員工不需要繳納個(gè)人所得稅(《財(cái)政部、關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條規(guī)定)。

參考搜狗百科——個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是代扣代繳的，也就是說(shuō)在發(fā)工資的時(shí)候代扣，所以不計(jì)提。

1.工資計(jì)提：管理費(fèi)用-工資貸款：應(yīng)付職工薪酬-工資。

2.實(shí)際支付：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.按月末賬戶實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅申報(bào)納稅，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)并借：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)。

個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有全部納稅的義務(wù)，必須就其在中國(guó)；境內(nèi)和境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人僅就其在中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人和在本國(guó)的海外個(gè)人的所得征收的一種所得稅。在一些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，占財(cái)政收入比重很大，對(duì)經(jīng)濟(jì)影響很大。

個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄如下：

1.繪圖時(shí)：

借：管理費(fèi)

銷售成本

生產(chǎn)費(fèi)用

貸款：應(yīng)付款-養(yǎng)老金

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療

應(yīng)付雇員款項(xiàng)-失業(yè)

應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬

2.支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬

信用：現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款-個(gè)人(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

3.支付保險(xiǎn)時(shí)：

借：應(yīng)付款-養(yǎng)老金

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療

應(yīng)付職工工資-失業(yè)(部分由公司承擔(dān))

其他應(yīng)收款-個(gè)人(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

貸款：銀行存款

4.繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款。

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

個(gè)人所得稅是在個(gè)人所得稅征管過程中，調(diào)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人(居民和非居民)之間社會(huì)關(guān)系的總稱。

征稅對(duì)象

法律客體

在中國(guó)，個(gè)人所得稅的納稅人是居住在中國(guó)，取得所得的人和不居住在中國(guó)，而從中國(guó)取得所得的人，包括中國(guó)，的國(guó)內(nèi)公民、從中國(guó)取得所得的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞

居民納稅人

在中國(guó)有住所或者在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所居住滿一年的個(gè)人，為居民納稅人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)外取得的所得依法繳納個(gè)人所得稅

非居民納稅人

在中國(guó)，無(wú)住所又無(wú)居所或者在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，為非居民納稅人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)取得的所得依法繳納個(gè)人所得稅

參考：搜狗百科全書：個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用等。)-應(yīng)交社保費(fèi)職工工資貸：銀行存款維護(hù)城建稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交維護(hù)城建稅，-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加，-應(yīng)交教育費(fèi)附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交維護(hù)城建稅，-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加，貸：銀行存款個(gè)人所得稅。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)所得稅屬于損益類，單獨(dú)列為“所得稅”。個(gè)人所得稅，在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是明確規(guī)定在“應(yīng)交稅金”科目的，有一個(gè)副標(biāo)題“應(yīng)交個(gè)人所得稅”。

企業(yè)所得稅屬于稅種，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都屬于稅種，只是納稅主體不同。個(gè)稅由個(gè)人繳納，只由單位代扣代繳。

累積時(shí)間：

借方：所得稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

付款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸款：現(xiàn)金/銀行存款