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工資和薪水扣除一直是CPA稅法考試科目中的難題，許多候選人學得不好。實際上，這里并不難，主要是因為要記住的知識點太多。現在，我將為您整理知識點，希望對您的學習有所幫助。

一、公司所得稅中工資和薪金的定義

與會計中的“雇員補償”不同，企業所得稅法中的工資薪金是允許在稅前扣除的工資薪金，即公司支付給企業的所有現金形式。每個納稅年度在公司工作或受雇的雇員或非現金報酬，包括但不限于基本工資，獎金，津貼，補貼，年終工資增長，加班費等。但是，不包括公司的職工福利，職工教育經費，工會經費，五險一金。可以看出，稅法中工資薪金的計算范圍與會計中的“應付職工薪酬”科目之間存在很大差異。

二、工資和薪金稅前扣除的幾種情況

（一)根據實際扣除額

企業應扣除的合理工資薪金支出。

所謂合理工資，是指公司按照股東大會，董事會，薪酬委員會或有關管理機構規定的工資制度實際支付給職工的工資。國稅函[2009] 3號明確了稅務機關確定工資，薪資是否合理的五項原則。不合理的工資薪金不能在稅前扣除，在計算應納稅所得額時應加稅。

（[二)有限扣除

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和扣除職工福利費的通知》（國稅函〔2009〕3號），對于國有企業，其工資和薪金必須不超過政府有關部門規定的限額;超出部分不計入企業工資總額，在計算企業應納稅所得額時也不予扣除。也就是說，國有企業有扣除額的規定，而工資總額中超過限額的部分是永久性差異，不能結轉到以后年度繼續扣除。

（[三)其他扣除額

根據《企業所得稅法》第30條，在計算應納稅所得額時可以扣除企業的以下費用：

1、尚未形成無形資產并計入當期損益的新技術，新產品和新工藝的開發所產生的研發費用，應計入50％的研發費用。費用根據實際扣除額按規定扣除；形成無形資產的地方，按無形資產成本的150％攤銷。

2、殘疾人的安置將按支付給殘疾雇員的工資的100％扣除。

（四)自付額

雇主為雇員承擔的個人所得稅應作為個人工資的一部分。在計算企業所得稅時，不應單獨扣除那些作為企業管理費的費用。

退休人員的工資和福利費是與生產經營無關的支出。這些與收入沒有直接關系的工資和福利費是永久性差異，不允許在稅前扣除。與退休人員的再就業不同，退休人員的工資與企業獲得的收入直接相關。再就業費用分為工資支出和職工福利支出，符合稅法的部分可以在稅前扣除。因此，退休人員與公司是否簽訂再就業協議是能否減稅的關鍵。

此外，由于薪金和工資支付對象強調公司雇用或受雇的雇員，除了被解雇的雇員外，通過估計負債應付的雇員薪酬中包括的解雇福利不能在扣除之前被扣除。工資和工資稅。

看到這一點，便條將為考試做準備，您是否對工資和稅前稅前扣除有更好的了解？這次，讓我們做一些熱身運動吧！

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。