增值稅的會計分錄和處理

（一），進項稅的計算：

允許扣除一般納稅人的進項稅時的會計處理：

1.公司從中國購買商品并獲得增值稅專用發票：

借款：應交稅款-應交增值稅（進項稅額）

借款：材料采購，原材料，制造成本等

貸款：應付帳款，應付票據，銀行存款

2.企業接受通過投資轉移的貨物，并獲得增值稅專用發票。

借款：應交稅款-應交增值稅（進項稅額）

借：原材料等

貸款：實收資本等

3.企業接受捐贈的貨物并獲得特殊發票。

按：應付稅額，應交增值稅（進項稅額）

借：原材料等

貸款：資本儲備

4.企業接受勞務并獲得增值稅專用發票。

借款：應交稅款-應交增值稅（進項稅額）

借款：其他業務費用，委托的加工材料等

貸款：應付帳款，銀行存款

5.海關在企業提供的進口貨物所提供的納稅憑證上指明的增值稅額

按：應交稅額應繳增值稅（進項稅）

借用：材料購買等

貸款：銀行存款等

（[二）不允許抵扣進項稅的會計處理

不允許抵扣進項稅的會計處理有以下幾種情況：

1.盡管已獲得增值稅專用發票，但部分進項稅不允許記錄在專用發票中。根據特殊發票的第二頁，相關帳戶應根據實際付款金額進行完整注冊：

借用：諸如原材料（或材料采購）之類的對象（根據實際付款金額）

貸款：銀行存款和其他科目

雖然已獲得增值稅專用發票，但根據規定不允許進項稅進項的部分主要包括以下內容：

a。購買商品或應稅服務未能按照規定（發票第四頁）獲得并保留增值稅抵扣券。

b。購買商品或應稅勞務的增值稅抵用券未注明所需的增值稅金額和其他有關事項，或者不符合規定。

c。固定資產已購買。

·購買時獲得了特殊的增值稅發票，但是在購買過程中發生了異常損失，因此實際運送到企業庫房的貨物不是特殊發行中指定的金額，并且相應指出的稅金也應調整。根據實際數量和購買價格將購買的商品記錄在帳戶中，將損失記錄在“待處理的財產”（待定流動資產損益）科目中，找到原因后將處理該帳戶。目前，請將該帳戶保留第二份特殊發票和“損失報告”以及其他憑證：

借貸：財產損益待決-流動資產損益待決（損失部分的總價和稅項）

借用：原材料（部分不丟失）

借：應交增值稅（進項稅）（不包括在所含稅中的部分）

貸款：銀行存款（材料購買）和其他科目

·生產周轉過程的處理，在生產周轉過程中，通常根據正常的生產和經營業務進行會計核算就足夠了。發生下列情況時，將涉及增值稅的計算：①有用于非應稅項目，免稅項目，集體福利或個人消費的購買商品或應稅勞務； ②用于異常損失的產品和產成品購買商品或應稅勞務。對于以上兩種情況，應分別計算正常生產經營業務和異常生產經營業務消耗的原材料和進項稅。具體處理方法與方法2相似。

（[三），銷項稅額的計算

1.銷售和提供應稅服務的一般納稅人的會計處理方法，會計分錄如下：

借款：應收賬款，應付利潤等

貸款：應交稅金–應交增值稅（銷項稅）

貸款：產品銷售收入，其他業務收入等

對于發生的銷售退貨，進行相反的會計分錄。

·認定商品銷售的會計處理：

企業將自產或委托加工的商品用于非應稅項目或集體福利，應納增值稅按視同商品銷售計算。

借款：應交稅款-應交增值稅（銷項稅）

按：營業外支出等

貸款：應交稅金–應交增值稅（銷項稅）

（[四）包裝和未退還押金的會計處理

1、與產品一起出售但單獨定價的包裝應按要求繳納增值稅。

借：應收帳款等

貸款：應交稅金–應交增值稅（銷項稅）

2、公司未退還的包裝押金應按規定繳納增值稅。

按：其他應付款等

貸款：應付稅款-應付增值稅（銷項稅）

（[五）出售商品或提供應稅服務的小規模納稅人的會計處理方式

借款：銀行存款，應收帳款等（銷售收入和稅金的總和）

貸款：應交稅金–應交增值稅。

（[六）出口退稅核算

公司在收到出口貨物退稅之日進行以下會計分錄：

借款：銀行存款

貸款：應交稅金–應交增值稅（出口退稅）

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