我需要詳細(xì)記錄營(yíng)業(yè)費(fèi)用攤銷的會(huì)計(jì)分錄嗎?
建立費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
示例:ABC公司的股東于2004年5月1日簽署協(xié)議,準(zhǔn)備一家加工企業(yè)。工廠于2004年9月開始建造,并于同年11月獲得法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 2005年9月1日,部分工廠投入使用并進(jìn)行試生產(chǎn)。產(chǎn)品也已出售,但仍有一些工廠正在建設(shè)中,使用過(guò)的工廠與在建工廠是一個(gè)整體,屬于同一工廠。項(xiàng)目。 2006年4月,工廠建設(shè)完成,正式開始生產(chǎn)和銷售。 2004年5月1日至2005年9月1日,人員工資,辦公費(fèi),培訓(xùn)費(fèi),差旅費(fèi),印刷費(fèi),登記費(fèi)等共計(jì)600萬(wàn)元。假設(shè)公司的未來(lái)所得稅稅率保持在33%不變,則年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元(無(wú)其他稅項(xiàng)調(diào)整)。該公司使用遞延方法。
簽署協(xié)議并開始建造工廠。取得法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。工廠廠房的一部分投入使用,并完成了試生產(chǎn)和銷售。
并正式生產(chǎn)和銷售
2004/5/1 2004/9/1 2004/11/11 2005/9/1 2006/4/7
1、ABC公司啟動(dòng)費(fèi)的定義
根據(jù)以上討論,ABC公司的籌備期為2004年5月1日至2005年9月1日。啟動(dòng)費(fèi)用為工資,辦公費(fèi),培訓(xùn)費(fèi),差旅費(fèi)總計(jì)600萬(wàn)元。期間發(fā)生的打印,打印費(fèi)用,注冊(cè)費(fèi)等
2、ABC公司啟動(dòng)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和攤銷
根據(jù)會(huì)計(jì)制度,ABC有限公司于2005年9月開始生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng),啟動(dòng)費(fèi)必須在當(dāng)月一次性攤銷。會(huì)計(jì)分錄如下:
借款:管理費(fèi)用攤銷600萬(wàn)元設(shè)立費(fèi)用
貸款:長(zhǎng)期遞延開辦費(fèi)600萬(wàn)元
3、設(shè)立費(fèi)用的稅收處理
ABC有限公司啟動(dòng)費(fèi)稅金調(diào)整賬戶設(shè)置如下(單位:萬(wàn)元):
項(xiàng)目啟動(dòng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生或扣除
2005 2006 2007 2008 2009 2010
會(huì)計(jì)攤銷金額600 0 0 0 0 0
減稅3012012012012090
稅收調(diào)整570 -120 -120 -120 -120 -90
未扣除金額570450330210 90 0
①農(nóng)行股份有限公司2005年稅務(wù)處理
2005年允許的稅前扣除= 600萬(wàn)元÷5年÷12個(gè)月×3個(gè)月(從生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)開始的月份起的12月10、11、)= 30(萬(wàn))元)。
2005年應(yīng)納稅所得額應(yīng)增加= 600-30 = 570(萬(wàn)元)。
2005年,時(shí)差所得稅影響的可抵扣金額= 570×33%= 188.1(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄如下:
借款:所得稅330萬(wàn)元
遞延稅188.10,000元
貸款:應(yīng)交所得稅-應(yīng)交所得稅518.10,000元
②農(nóng)行股份有限公司2006年至2009年的稅收待遇
應(yīng)納稅所得額每年減少600 = 5 = 120(萬(wàn)元)。
可抵扣的可抵扣時(shí)差所得稅影響金額= 120×33%= 39.6(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄如下:
借款:所得稅330萬(wàn)元
貸款:應(yīng)交所得稅-應(yīng)交所得稅290.40,000元
遞延稅款39.6萬(wàn)元
③ABC有限公司2010年稅務(wù)處理
2010年應(yīng)減少收入= 600萬(wàn)元÷5年÷12個(gè)月×9個(gè)月= 90(萬(wàn)元)。
2010年可抵扣的基于時(shí)間的差異所得稅沖減額= 90×33%= 29.7(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄如下:
借款:所得稅330萬(wàn)元
貸款:應(yīng)交所得稅-應(yīng)交所得稅300.30,000元
遞延稅款29.7萬(wàn)元
總而言之,正確處理啟動(dòng)費(fèi)用的關(guān)鍵是正確定義準(zhǔn)備期和啟動(dòng)費(fèi)用的內(nèi)容。應(yīng)該為支出的內(nèi)容建立一個(gè)詳細(xì)的帳目,應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算,并進(jìn)行正確的收款。嚴(yán)禁將當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的借款利息,租金和其他費(fèi)用以及應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的費(fèi)用計(jì)入啟動(dòng)費(fèi)用。同時(shí),在啟動(dòng)費(fèi)用的年度稅收調(diào)整中,應(yīng)適當(dāng)調(diào)整時(shí)間差異的影響。






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