稅收籌劃：籌款，投資和運營階段

[指南]：稅收籌劃是在遵守和遵守稅法的前提下，納稅人根據現行稅法對稅收相關事項（例如融資，投資和運營）進行的預計劃和計劃。在戰略框架下實現的企業稅收負擔被視為* 3。在...

稅收籌劃是指納稅人在遵守和遵守稅收法律的前提下，根據現行稅法預先計劃和管理融資，投資，經營等與稅收有關的事項，并在戰略上實現* 5企業價值轉換的框架*處理公司的稅負* 3。考慮到新準則下的稅收籌劃，本文認為企業可以從融資階段，投資階段和運營階段分別考慮。

一、公司融資階段的公司所得稅籌劃

在籌款過程中進行稅收籌劃，著眼于資本結構變化對公司預期收入和稅收負擔的??影響，以實現預期投資所有者權益* 5的目標。企業資金來源主要包括自有資金和負債。資本結構，特別是債務比率是否合理，不僅限制了企業的風險和成本規模，而且在很大程度上影響了企業的稅收負擔和企業股權資本收益的實現水平。公司應首先比較其資本成本，包括資本占用費（借款利息，債券利息，股息等）和籌資費用（股票發行和上市費用，債券注冊費用等）。由于融資渠道的不同，資金成本也不同，獲得的難度也不同。因此，公司必須綜合考慮稅收等各種因素，以比較哪種融資方式更有利于公司利益。假設公司盈利能力強，利息和稅前利潤率高于銀行貸款利率，并且沒有向銀行貸款的障礙，那么利用債務融資可以利用財務杠桿效應獲得更多收益。稅前利潤，這符合所有者的利益* 5同時，稅率越高，借入資金的利息減稅功能越明顯。盡管新稅法的基本稅率已從33％降至25％，但債務融資仍可從稅收壁壘中受益。

二、公司投資階段的公司所得稅稅收籌劃

投資過程中的稅收籌劃主要從公司組織，投資方法，兼并與分立等方面考慮。

1.公司組織形式的公司所得稅稅收籌劃

有多種組織形式可供選擇，例如獨資，合伙，有限責任公司和股份有限公司。如果人員少，規模小，則應選擇獨資經營。由于這種類型的組織，會計要求不高，通常定期征收稅款，而實際的稅負較低。如果規模不是很大，但投資者數量很大，建議選擇合伙企業。因為合伙企業就像獨資企業一樣，只征收個人所得稅，而不征收企業所得稅。如果規模較大，則應選擇有限責任公司或股份有限公司。一是有利于企業的外部形象和信譽。另一種是法人企業，有5年等各種優惠來彌補損失。就公司企業的內部組織而言，還有另一種選擇來建立子公司和分支公司。新的《企業所得稅法》規定，在我國境內設立無法人資格的營業機構的居民企業，應當征稅。這意味著沒有法人資格的分支機構必須與總公司和其他分支機構一起納稅。合并稅收可以彌補彼此的損失，從而減輕了整個企業的稅收負擔。當企業需要在其他地方設立分支機構以擴大生產和運營時，可以首先考慮設立分支機構，因為在運營初期損失的可能性更大。合并稅收可以抵消總部其他地方的損失，減少總部負擔。一旦生產和經營步入正軌，產品投放市場并開始盈利，他們就應考慮轉為子公司，并在獲利時享受當地稅收優惠政策。外國公司可以選擇更改注冊地點并在中國設立子公司，以避免繳納預扣稅。同時，居民企業在該國設立子公司時，可以考慮在享有優惠稅率的某些地區設立子公司，以使整個企業集團受益。

2.企業投資方法的企業所得稅計劃

當公司暫時擁有閑置資產并計劃在國外投資時，它可以選擇購買股票，債券或直接投資于公司。根據稅法，購買國庫券的利息收入免征公司所得稅，購買公司債券的收入和外國直接投資的收入應繳納所得稅，購買國庫券的股息可享受所得稅。庫存不征稅，但風險很高。這要求公司做出權衡和選擇。公司選擇直接投資時，還必須權衡固定資產，無形資產和貨幣基金等投資方法。由于固定資產折舊費用和無形資產攤銷費用可抵稅，因此投資者應盡量選擇固定資產或無形資產到國外投資，以便將應計的折舊和攤銷費用扣除為稅前扣除額，減少稅基。所得稅。同時，根據稅法，公司在國外投資固定資產和無形資產時，必須進行資產評估。這樣，公司還可以選擇有利的資產評估方法來增加被評估資產的價值，從而列出固定資產折舊費用和無形資產。資產攤銷費減少了當期應納稅所得額，相應減少了所得稅基數，實現了稅收籌劃的目標。

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