用于稅務(wù)審核和增值稅支付的會(huì)計(jì)分錄處理

[指南]：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常檢查辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕44號(hào)）附件2“ “增稅檢查和調(diào)整”，以檢查和補(bǔ)足增值稅帳目。為進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)納稅額增值稅檢查和調(diào)整”的特殊帳戶。檢查后，應(yīng)該...

用于稅務(wù)審核和增值稅支付的會(huì)計(jì)分錄處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常檢查辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕44號(hào)）附件2“增值稅檢查和調(diào)整方法”規(guī)定對(duì)“應(yīng)納稅額增值稅檢查與調(diào)整”專用帳戶設(shè)置增值稅科目調(diào)整，檢查后應(yīng)減少賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或增加銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，該賬戶應(yīng)記入借方，相關(guān)賬戶應(yīng)貸記入賬，所有調(diào)整均已輸入后，應(yīng)結(jié)清并結(jié)轉(zhuǎn)該賬戶余額（即貸方余額）：

1.如果余額在借方，將被視為記入進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)借方余額，從“應(yīng)付稅款-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”科目中扣除，并貸記該科目。

2.如果余額在貸方，并且是“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅”

該帳戶沒有余額。根據(jù)貸方余額，借記此科目，并貸記“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目。

3.如果此帳戶的余額在貸方，則“應(yīng)付款增值稅”帳戶具有借方余額，并且等于或大于貸方余額。根據(jù)貸方余額的金額，借記此帳戶，并貸記“應(yīng)繳增值稅額應(yīng)納稅額”科目。

4.如果帳戶余額在貸方，并且“應(yīng)付稅款-增值稅”帳戶的借方余額小于貸方余額，則應(yīng)沖銷這兩個(gè)帳戶的余額，差額記入“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目。

上述會(huì)計(jì)調(diào)整應(yīng)定期進(jìn)行。

根據(jù)上述規(guī)定，您公司的“部分問題是，維修汽車時(shí)未確認(rèn)收入，未開具發(fā)票收入，未計(jì)算收入以及未計(jì)算銷項(xiàng)稅。”收入稅：“另一部分是，非商務(wù)車修理的免費(fèi)修理不記錄銷售收入并且低估了銷項(xiàng)稅�！痹鲋刀惒灰暈殇N售，應(yīng)補(bǔ)充增值稅。但不涉及企業(yè)所得稅，以上兩項(xiàng)行為應(yīng)在補(bǔ)充增值稅補(bǔ)充的同時(shí)繳納城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。

帳戶處理如下：

（[1)低估收入的會(huì)計(jì)處理：

按：上一年的損益調(diào)整

貸款：應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整

按：上一年的損益調(diào)整

貸款：應(yīng)納稅額-應(yīng)交城市建設(shè)稅

-附加教育費(fèi)

-應(yīng)付企業(yè)所得稅；

（2)會(huì)計(jì)處理的后半部分：

借款：上一年的損益調(diào)整（生產(chǎn)成本）

貸款：應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整

按：上一年的損益調(diào)整

貸款：應(yīng)納稅額-應(yīng)交城市建設(shè)稅

-附加教育費(fèi)

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。