預付增值稅的計算

[指南]：增值稅計算方法，包括常規稅收計算和簡單稅收計算方法，稅率用于常規稅收計算方法，征收率用于簡單稅收計算方法。此外，還有預收稅率，這是為了解決稅收在時間或空間上分配不平衡的問題。全面實施增值稅改革后...

增值稅的計算方法包括一般稅收計算和簡化稅收計算。稅率用于一般稅的計算，收稅率用于簡化稅的計算。此外，還有預收稅率，這是為了解決稅收在時間或空間上分配不平衡的問題。增值稅改革全面實施后，增值稅預繳稅的范圍越來越廣，地方稅務機關委托一部分業務代收，這使許多財務人員措手不及。

以下是增值稅預付款和稅預付款類型的摘要：

一、房地產企業需要預繳稅款才能獲得預付款

[政策依據]：財稅[2016] 36號附件2“營業稅改增值稅試點有關規定”，第1條第8款：9.房地產開發公司使用出售已開發房地產的預付款對于項目，收到預付款后將按3％的預收稅率預繳增值稅。

根據稅收計算方法的選擇，預收款項是根據以下公式計算的：

預付稅款=預付款/（1+稅率/征稅率）* 3％

[政策依據]：水宗[2016] 18號公告

第11條預繳稅款應根據以下公式計算：

應付稅款=預收款項（1+適用稅率或征收率）×3％

如果采用一般稅法計算，則應按適用稅率11％計算；如果采用簡化的稅率計算方法，則應按5％的稅率計算。

第20條預繳稅款應根據以下公式計算：

預付稅款=預付款項及應付款；（1 + 5％）×3％

二、建安實業獲得的預付款以及在不同地方（不是同一行政區劃）提供的建筑服務需要預先納稅

[政策依據]：財稅〔2017〕58號第3條：提供建筑服務以取得預收款的納稅人，應在收到預收款后使用從預收款中扣除已付分包款后的余額。增值稅應按照本條第三款規定的預收稅率預繳。

《國家稅務總局關于進一步明確增值稅改革征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第3條：納稅人跨同一縣（市，區）地級行政區域本規定不適用于《納稅人跨縣（市，區）提供的建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（公告第17號）。國家稅務總局發布的《 2016年》。

-水宗〔2016〕17號公告第四條跨縣（市，區）提供建筑服務的納稅人，應當按照下列規定預繳稅款：

（一)如果一般納稅人在各縣（市，區）之間提供建筑服務并采用一般稅法進行稅收計算，則應在扣除分包付款后的總價款和非價款中按第2條計算％的預收稅率可計算預付稅。

（二)跨縣（市，區）提供建筑服務并選擇應用簡單稅法計算稅款的一般納稅人應以扣除分包合同后的總價格和非價格費用為基礎付款。根據3％的收率計算預付稅額。

（三)小規模納稅人在各個縣（市，區）提供建筑服務，扣除已付分包付款后的總價款和非價款余額按3％的比率計算。稅。

對于收到的預付款和在不同地方（不是同一行政區劃）提供的建筑服務收入，計稅方法分為：

適用于一般稅收計算方法：預付稅款=（所有價格和額外價格費用-分包合同付款）＆pide;（1 + 11％）×2％

適用于簡單的稅款計算方法：預付稅款=（所有價格和額外價格費用-分包付款）＆pide;（1 + 3％）×3％

[政策依據]：水宗[2016] 17號公告第5條跨縣（市，區）提供建筑服務的納稅人，應按照以下公式計算預繳稅款：

（一)如果采用一般稅費計算方法，應提前繳稅=（全價和加價費-分包費）＆pide;（1 + 11％）×2％

（[二)對于使用簡單稅法計算的稅，預付稅款=（全價和額外價格費用-分包合同付款）＆p ;;（1 + 3％）×3％

如果納稅人在扣除分包付款后獲得的所有價格和非價格費用的余額為負，則可以結轉以繼續扣減下一次納稅。

納稅人應根據項目分別計算預付稅款，并分別預付。

財稅[2017] 58號第3條提供建筑服務以取得預付款的納稅人，在收到預付款時，應按照本合同第三款的規定使用扣除分包付款后的預付款。文章預付增值稅的預收稅率。

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