【焦點】提供勞務收入如何確認？

之前我們學習了銷售商品收入確認的幾個知識點。今天，我們來學習如何確認提供勞務收入。

1.提供勞務收入的確認原則是什么？

具體范圍包括：

提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理更換、運輸、倉儲租賃、保險、郵電、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介、醫(yī)療保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工等勞務活動取得的收入。

確認原則：

企業(yè)應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為基礎，屬于當期的收入和費用，不論是否收到款項。不屬于本期的收入和費用，即使本期已經(jīng)收到和支付了款項，也不作為本期的收入和費用。

政策依據(jù)：《人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019年修訂）》第九條、第十五條(國務院令第714號)。

二、企業(yè)在每個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠地估計時，如何確認收入？

(一)提供勞務交易的結果能夠可靠地估計，這意味著同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完成時間表能夠可靠地確定；

3.交易中已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地加以說明。

(2)可以采用以下方法確定企業(yè)提供勞務的完成進度：

1.已完成工作的測量；

2.提供的勞務占勞務總量的比例；

3.已發(fā)生成本占總成本的比例。

(三)企業(yè)應當按照已收到或者應收勞務接受方的合同或者協(xié)議價款確定勞務收入總額，并按照納稅期末提供的勞務收入總額乘以完工進度減去上一納稅年度累計確認的勞務收入，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務的預計總成本乘以完工進度，扣除以前納稅期間累計確認的勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。

政策依據(jù)：《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》第二條第一項至第三項(國稅函〔2008〕875號)。

3.收到尚未開工的工程預付款并開具發(fā)票后是否應確認收入？

提供勞務交易的結果能夠可靠估計，同時需要滿足以下條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完成時間表能夠可靠地確定；

3.交易中已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地加以說明。對于尚未開工的項目，勞務交易的結果無法可靠估計，因此項目的預付款項不符合確定收入的條件，不應確認收入，也無需預付企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》第二條第一項(國稅函[2008]875號)。

4.物業(yè)管理公司預收業(yè)主物業(yè)管理費應如何確認收入？

勞務費是指長期為客戶提供重復服務而收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。因此，物業(yè)管理公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，在實際提供物業(yè)管理服務時確認為企業(yè)所得稅當期收入。

政策依據(jù)：《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》第二條第四項(國稅函[2008]875號)。

動詞（verb的縮寫）母公司向子公司提供咨詢服務收取的服務費是否確認收入？

1.母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務所發(fā)生的費用，應當按照獨立企業(yè)之間公平交易的原則確定，作為企業(yè)正常勞務支出進行稅務處理。

如果母子公司未能按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款，稅務機關有權

三、母公司向子公司提供類似服務，其收取的服務費可以通過簽訂合同或協(xié)議的方式收取；也可以采用服務分攤協(xié)議，即母公司與子公司簽訂服務成本分攤合同或協(xié)議，將母公司為子公司提供服務實際發(fā)生的成本加上一定比例的利潤作為向子公司收取的服務費總額，按照《人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款的規(guī)定，在服務受益的子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅的企業(yè))之間合理分攤。

動詞（verb的縮寫）子公司申報支付給母公司的服務費稅前扣除時，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或協(xié)議等與費用稅前扣除相關的資料。不能提供相關材料的，所支付的服務費不得在稅前扣除。

政策依據(jù)：《關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》第一條至第三條、第五條(國稅發(fā)[2008]86號)。

結束

中小制造企業(yè)的遞延稅款什么時候繳入庫？看看這兩張表你就明白了。

自然人繳納社保費用更方便。

兩部門發(fā)文明確制造業(yè)中小企業(yè)持續(xù)緩繳部分稅費有關事項(附解讀)

北京大興稅務