外部會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——落后的計(jì)算方法，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常遇到這樣的問題。下面就由幾個(gè)豆子來看看吧。

外部賬戶實(shí)務(wù)-逆向扣除法

外部會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-逆向扣除法

(一)、反向賬戶

1.計(jì)算利潤(rùn)

利潤(rùn)率=預(yù)警稅負(fù)/稅率

利潤(rùn)=利潤(rùn)率*收入

利潤(rùn)總額=收入*稅負(fù)/稅率

2.地方稅推定

(1)增值稅=增值稅稅負(fù)*銷售收入

但有條件的話，最好按照申報(bào)表的要求來確定增值稅。公式為：增值稅=銷項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)-免稅額。

因?yàn)槎愗?fù)計(jì)算和公式計(jì)算有一定出入，很少完全一致，會(huì)導(dǎo)致地稅計(jì)算不準(zhǔn)確。

(2)城建稅及附加=增值稅*(7 3)

(3)地方教育附加=增值稅*2(具體見各地稅率)

(4)堤圍費(fèi)=銷售收入*稅率(具體標(biāo)準(zhǔn)見各地)

(5)個(gè)稅、房、車、地、印花稅據(jù)實(shí)計(jì)算。

(6)、稅金及附加=城建稅及地方教育附加、房屋、汽車、土、印花稅等。

(7)、營(yíng)業(yè)外收支：據(jù)實(shí)反映，一般不需要人工安排。

3、計(jì)算廣義成本

(1)、使用公式

利潤(rùn)=收入-廣義費(fèi)用-稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)外收支。

(2)、計(jì)算廣義成本

廣義費(fèi)用=收入-利潤(rùn)-稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)外收入

(3)廣義成本的相互作用

廣義費(fèi)用=營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用

(二)費(fèi)用安排

1.菜單

、意義

菜單，也叫拆單，就是從實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)中，按照國外賬戶的標(biāo)準(zhǔn)，挑出適合國外賬戶的單據(jù)。

(2)方法

1)基本上，內(nèi)部賬戶中的大部分費(fèi)用單據(jù)都應(yīng)該在外部賬戶中列出，因此在費(fèi)用估算中可以使用排除法。

2)不要走小規(guī)模項(xiàng)目的特價(jià)票，容易導(dǎo)致滯留票。

3)嚴(yán)格檢查發(fā)票的合規(guī)性，如備注是否正確。及時(shí)退回不符合項(xiàng)。

4)注意不需要發(fā)票的情況(見附件)。

5)非損益類(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)可以據(jù)實(shí)列支；

(3)不適合納入表外的文件

1)隱藏收入的成本(既沒有開具發(fā)票也沒有從公戶取得)也必須隱藏，不得結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)，相關(guān)運(yùn)費(fèi)也必須隱瞞，不能收取。

2)不是不可避免、無法避免、無法取得發(fā)票的費(fèi)用。

3)公司不支付的發(fā)票(水電費(fèi)除外)。

4)個(gè)人應(yīng)付發(fā)票。

5)個(gè)人消費(fèi)發(fā)票。

6)、假發(fā)票、過期發(fā)票。

7)面額為100元的定額發(fā)票(見地方規(guī)定，有很多地方不認(rèn)可)。

2.填寫賬單

、意義

補(bǔ)充訂單是指手頭成本低于預(yù)估成本，需要虛增，即補(bǔ)充訂單。由于材料成本可以暫估，因此，補(bǔ)充單據(jù)一般指虛增的費(fèi)用發(fā)票。

(2)安排

補(bǔ)充訂單=回溯成本-菜單成本

(3)方法

既然是有目的的選擇，就要保證法案的合理性和條款的有效性。至于拿回哪些發(fā)票，可以先看看銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目，看看能不能找到這些項(xiàng)目的發(fā)票。

注意，不要總盯著辦公用品，這需要一個(gè)詳細(xì)的清單，不能用‘一批辦公用品’；不要總是拿飯票。作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是有限額的。稅前扣除限額為銷售收入的二十分之一。如果太多，那就是浪費(fèi)�？梢钥紤]在1月份報(bào)銷日期為12月份的額外飯票，以減輕明年的補(bǔ)單壓力。

(四)、注意事項(xiàng)

1)、盡量不要用特價(jià)票填單。

因?yàn)槭浅錃獾�，所以沒必要惹麻煩。不是說普通票沒有風(fēng)險(xiǎn)，只是相對(duì)來說，普通票的風(fēng)險(xiǎn)降到了最低。

2)千萬不要找黃牛。

票販子最終會(huì)被抓住或者成為逃跑企業(yè)，這是一個(gè)定時(shí)炸彈。你在找誰？一般來說，我們正在尋找小規(guī)�；蜃怨腿耸空l熟悉它和

另一方面，需要考慮會(huì)計(jì)和稅收之間的相關(guān)性。比如有所得稅限額的發(fā)票(飯票)全部退回，那么超標(biāo)的部分就沒用了。

4)、考慮合理性

比如辦公費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)、路橋費(fèi)、汽油票、運(yùn)費(fèi)等。應(yīng)該在合理范圍內(nèi)。

5)會(huì)計(jì)匹配(證據(jù)鏈)

可能會(huì)有入庫、入庫、領(lǐng)用等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或流程，也不只是孤獨(dú)的報(bào)銷。

3.選擇一個(gè)法案

如果選擇菜單后的成本已經(jīng)大于后向抵扣的成本，也就是說費(fèi)用發(fā)票很多，有些需要選擇下一期。但是要注意過年報(bào)銷的套路。

(3)、自檢的費(fèi)用

1.業(yè)務(wù)或明細(xì)分類賬的余額

我們必須同時(shí)滿足‘四性’:常識(shí)性、合理性、合規(guī)性和關(guān)聯(lián)性。

2.勞動(dòng)工資的相對(duì)穩(wěn)定性

工資要逐月，一般變化率在5以下。除非發(fā)季度獎(jiǎng)/年終獎(jiǎng)/特別獎(jiǎng)，或者大規(guī)模大刀闊斧的人事調(diào)整。

3.經(jīng)常性項(xiàng)目的比率控制

一般采用同比率，變化率控制在30左右。同時(shí)，參考收入和成本的變化，變化的方向和幅度要盡可能一致。

請(qǐng)注意，它不是機(jī)械地理解為同步。

(四)，成本和費(fèi)用的互動(dòng)調(diào)整

1.概況

一般先安排費(fèi)用，再向后擠成本。

2.剩余費(fèi)用

如果反推成本同比下降，考慮到往往是費(fèi)用補(bǔ)(采購發(fā)票)，建議挑出一些適合后期錄入的費(fèi)用發(fā)票，以便反推確定成本金額。

3.費(fèi)用發(fā)票很緊

如果成本同比下降，實(shí)在拿不到發(fā)票，可以擠壓成本。

但是一定要注意，如果成本的同比變化率異常，那么即使多交了所得稅，成本變化率也一定要控制在正常范圍內(nèi)！千萬不要因?yàn)樾√澏�被金稅三期驚動(dòng)！

4.我們必須關(guān)注去年同期的情況。

金稅三期有云計(jì)算警報(bào)。詳見附件：比率測(cè)試表。