長(zhǎng)期待攤費(fèi)用轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的分錄：

借：固定資產(chǎn)(整改項(xiàng)目攤銷前價(jià)值)

貸：累計(jì)折舊(攤銷部分，即2011年4個(gè)月和2012年5個(gè)月的攤銷總額)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額)

攤銷期超過(guò)一年的固定資產(chǎn)大修理支出。

新準(zhǔn)則規(guī)定，與固定資產(chǎn)相關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

攤銷期超過(guò)一年的固定資產(chǎn)大修理支出通常符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，在發(fā)生時(shí)就應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不應(yīng)進(jìn)行遞延處理。

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

1.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命分期攤銷。

從定義中可以看出，改擴(kuò)建一般可以延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命。對(duì)于“已提足折舊的固定資產(chǎn)”，不能按照小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整折舊年限，只能按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)分期攤銷。

2.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

承租人只有在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)使用該資產(chǎn)的權(quán)利，因此經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)的改造費(fèi)用不能計(jì)入固定資產(chǎn)成本，只能計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在協(xié)議規(guī)定的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂?/p>

“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改建支出”的核算原則和方法在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中是一致的。

3.符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用壽命分期攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)取得時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上；

修理后固定資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)2年以上。

符合上述兩個(gè)條件的大修理費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，貸記“原材料”和“銀行存款”；該支出在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)攤銷，借記相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。

參考：百度百科-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：待攤費(fèi)用1200。

貸款：銀行存款或現(xiàn)金1200

：

支付租金：

借方：待攤費(fèi)用1200。

貸款：現(xiàn)金或銀行1200

此后每個(gè)月：

借方：管理費(fèi)100

貸項(xiàng)：預(yù)付費(fèi)用100

待攤費(fèi)用借方登記增加，貸方登記減少。企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)由本月及以后月份的產(chǎn)品成本分?jǐn)�。主要包括：低值易耗品攤銷；預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)；預(yù)付固定資產(chǎn)修理費(fèi)；預(yù)付固定資產(chǎn)租金等。

待攤費(fèi)用的攤銷期限最長(zhǎng)為一年；遞延期限超過(guò)一年的，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算。雖然受益期在一個(gè)月以上，但如果費(fèi)用金額不大，如預(yù)付零星報(bào)刊訂閱費(fèi)，也可作為待攤費(fèi)用，在支付當(dāng)月直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用。

支付待攤費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“待攤費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”賬戶，貸記“待攤費(fèi)用”賬戶。

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出但應(yīng)由當(dāng)期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)投資等

按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度，低值易耗品也可以計(jì)入待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的概念基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是配比原則的要求。我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了這一科目。

參考資料：

百度百科-預(yù)付費(fèi)用

待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：待攤費(fèi)用1200。

貸款：銀行存款或現(xiàn)金1200

：

支付租金：

借方：待攤費(fèi)用1200。

貸款：現(xiàn)金或銀行1200

此后每個(gè)月：

借方：管理費(fèi)100

貸項(xiàng)：預(yù)付費(fèi)用100

“待攤費(fèi)用”科目是指已經(jīng)一次性支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如低值易耗品、租入的包裝材料、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售產(chǎn)品的中間稅、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、一次性購(gòu)買郵票和需一次性分?jǐn)偟拇箢~印花稅等。

下月攤銷按一次性支付/總月數(shù)除攤銷=本月攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。如果在月初支付，可以在當(dāng)月攤銷，或者直接計(jì)入當(dāng)期損益一個(gè)月，下面的攤銷月數(shù)合計(jì)會(huì)少一個(gè)月。

“待攤費(fèi)用”是一個(gè)老科目，新科目可以用“待攤賬戶”設(shè)置待攤費(fèi)用明細(xì)。

1.如果你的公司還沒(méi)有執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照你做分錄是可以的。必須明確，應(yīng)當(dāng)按照支付的租金對(duì)應(yīng)的租賃期限進(jìn)行攤銷。如果費(fèi)用不大，也可以一次性計(jì)入成本。

2.如果你公司執(zhí)行了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，你可以直接將不足一年的租金一次性收取，無(wú)需攤銷�！�—新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了待攤費(fèi)用。

(1)一次性支付半年租賃費(fèi)。如果金額不大，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)-租賃費(fèi)”科目。

(2)一次性支付半年租賃費(fèi)。如果金額較大，可以直接計(jì)入“預(yù)付賬款-租賃費(fèi)”，然后按月攤銷。會(huì)計(jì)分錄：

付款時(shí)間

借方：預(yù)付賬戶-租賃費(fèi)

信用：現(xiàn)金等。

每月攤銷

借：管理費(fèi)-租賃費(fèi)

貸款：預(yù)付賬戶-租賃費(fèi)

一般是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的簡(jiǎn)單描述，比如采購(gòu)原材料，可以簡(jiǎn)單寫成“采購(gòu)xxx，”

如果是一般納稅人，如果購(gòu)進(jìn)原材料的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅。條目可以寫成如下形式：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(進(jìn)項(xiàng))

貸款：銀行存款(現(xiàn)金，應(yīng)付賬款。)

其他情況也要看，會(huì)計(jì)科目可能略有變化。

根據(jù)稅法規(guī)定，除東北三省一市外，納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)，無(wú)論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)買固定資產(chǎn)取得的發(fā)票類型可以是普通發(fā)票，也可以是增值稅專用發(fā)票。但取得的增值稅專用發(fā)票必須附有發(fā)票聯(lián)和相應(yīng)的抵扣聯(lián)，否則不得作為計(jì)稅價(jià)值的依據(jù)(一般稱為“報(bào)銷”)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(體系)》，標(biāo)題中的分錄應(yīng)為：1。預(yù)付設(shè)備貸款：預(yù)付賬戶20萬(wàn)元；貸款：銀行存款。

像日常管理費(fèi)用一樣寫，如：人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)，科目借方：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)。分?jǐn)倳r(shí)，開(kāi)辦費(fèi)的攤銷應(yīng)當(dāng)列明。

借方：管理費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)1000；貸款：預(yù)付費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000。

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