節(jié)日期間，很多企業(yè)給員工一些福利，或者通過(guò)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的方式送給客戶，這是很正常的。但是，購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)處理也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。今天，我們應(yīng)該在這篇文章中學(xué)習(xí)所有關(guān)于公司會(huì)計(jì)的知識(shí)！

我們先來(lái)看看關(guān)于購(gòu)物卡和涉稅雷區(qū)的政策，政策如下：

根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》的規(guī)定(53號(hào)公告20號(hào))，預(yù)付卡在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也就是說(shuō)持卡人的購(gòu)卡金額不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡，只能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，不能取得專用發(fā)票。項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售及充值”，也就是說(shuō)，從發(fā)票上可以寫(xiě)明企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一張預(yù)付卡，然后就有了與“預(yù)付卡”的做法相關(guān)的涉稅問(wèn)題。如果發(fā)出，是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳稅款(作為福利費(fèi)需要員工代扣代繳稅款)，是否。如果用預(yù)付卡消費(fèi)，拿不到特價(jià)票，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

鄭重提醒您，金稅三期即將上線，您可以隨時(shí)了解購(gòu)買(mǎi)了哪家公司的預(yù)付卡！

2.刷卡消費(fèi)后，銷售商或特約商戶不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票，也就是說(shuō)持卡人的刷卡消費(fèi)金額不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

決定號(hào)北京xxxx投資集團(tuán)有限公司：山治稅罰[2018]1號(hào)

處罰類別：罰款理由：

1.單位以購(gòu)物卡、實(shí)物等形式向其他單位職工送禮，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；2.單位以購(gòu)物卡形式向職工發(fā)放防暑降溫費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；3.單位給職工發(fā)放購(gòu)物卡，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

借用以上案例，希望能引起大家的注意。我們發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員對(duì)購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)處理還是不太確定，甚至直接把購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。事實(shí)上，這是真的。這里總結(jié)五種賬務(wù)處理，供大家參考。

如何進(jìn)入購(gòu)買(mǎi)禮品卡？

商務(wù)1 :

案例：

我公司購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡5000元，取得項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，稅率為“不含稅”的增值稅普通發(fā)票。

賬戶：借方：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元；貸款：銀行存款5000元。

提醒：不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

業(yè)務(wù)二：案例：我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)過(guò)年福利，每個(gè)員工500元一張購(gòu)物卡。賬戶：借記：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)5000元；貸款：預(yù)付賬款——預(yù)付卡5000元。

提醒：(1)附件可附購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的發(fā)票復(fù)印件和員工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字表格；(2)個(gè)人福利應(yīng)并入當(dāng)月工資，按“工資薪金”所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

業(yè)務(wù)三：案例：我公司將購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡作為社交應(yīng)酬費(fèi)用贈(zèng)送給客戶，維護(hù)客戶關(guān)系。賬目：借：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元提醒：(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮券進(jìn)行稅前扣除；(二)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5。

業(yè)務(wù)四：案例：我公司在銷售產(chǎn)品時(shí)，以購(gòu)買(mǎi)贈(zèng)品的形式將購(gòu)物卡贈(zèng)送給客戶，比如達(dá)到一定的銷售金額就可以贈(zèng)送一定金額的充值卡。賬務(wù)：借記：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用5000元；貸：預(yù)付賬款——5000元的預(yù)付卡。提醒：(1)在非隨機(jī)贈(zèng)送給個(gè)人的情況下，無(wú)需考慮

業(yè)務(wù)五：案例：我司用購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品，獲得辦公用品清單。賬務(wù)：借記：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5000元；貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元。

提醒：購(gòu)買(mǎi)辦公用品可憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

03購(gòu)物卡錄入風(fēng)險(xiǎn)及如何錄入。1.購(gòu)物卡進(jìn)入的風(fēng)險(xiǎn)：

1.首先，“金稅三期”會(huì)監(jiān)控到你公司購(gòu)買(mǎi)了100張大面值購(gòu)物卡是為了什么？對(duì)于大額費(fèi)用的突然異常增加，容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)！

2.其次，該費(fèi)用未實(shí)際發(fā)生，存在不能在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；

3.再次，如果購(gòu)買(mǎi)的禮品卡用于發(fā)放員工，屬于福利費(fèi)，存在代扣個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；

4.同時(shí)，如果將購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡作為禮品，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，存在代扣代繳20個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，也存在涉嫌商業(yè)賄賂和行賄的風(fēng)險(xiǎn)！

第二，購(gòu)物卡記錄正確：

1.公司購(gòu)卡時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡xx萬(wàn)貸：銀行存款xx萬(wàn)提醒：取得已開(kāi)具的普通發(fā)票，名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，發(fā)票稅率欄為“不含稅”。

2.公司用卡消費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄借用：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等。(按實(shí)際支出記賬)貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款提醒：無(wú)法取得增值稅發(fā)票，只能記錄能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的其他憑證；04政策參考根據(jù)第20號(hào)53號(hào)公告第三條：

(一)單用途發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“售卡企業(yè)”)銷售單用途卡或接受單用途卡持卡人取得的預(yù)付資金不繳納增值稅。售卡人可按照本公告第九條的規(guī)定向購(gòu)卡人和充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(三)持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)商品或者接受服務(wù)時(shí)，商品或者服務(wù)的銷售者應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

此外，20第53號(hào)公告規(guī)定，'無(wú)銷售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目'由601 '預(yù)付卡銷售及充值'602 '自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)付款'和603 '已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)具發(fā)票'組成。使用'無(wú)銷售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目'代碼，在發(fā)票稅率欄填寫(xiě)'非應(yīng)稅'不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。