結(jié)算備付金也指“結(jié)算備付金”科目，屬于資產(chǎn)科目。借方登記企業(yè)將資金存入清算機構(gòu)，貸方登記從清算機構(gòu)轉(zhuǎn)回的資金。本科目期末借方余額主要反映在指定清算機構(gòu)的款項。

與結(jié)算備付金相關(guān)的會計分錄主要涉及證券交易業(yè)務(wù)和自營證券交易業(yè)務(wù)，具體如下：

交易證券業(yè)務(wù)

(1)專用基金賬戶的核算

證券公司客戶買賣證券時，客戶將款項存入證券公司，證券公司應(yīng)當設(shè)立專用資金賬戶，將款項與公司自有資金嚴格區(qū)分，不得隨意挪用或者占用客戶資金。

客戶開立專用資金賬戶并支付款項：

借方：銀行存款

貸款：買賣證券的錢。

客戶日常存款的會計分錄與上述存款相同，但取款的會計分錄相反。

(3)客戶結(jié)息時，應(yīng)先結(jié)息，會計分錄如下：

借：應(yīng)付賬款：——應(yīng)付客戶資金利息。

貸款：銀行存款

取款和結(jié)賬時的會計分錄：

借：買賣證券的錢

貸款：銀行存款

(4)按季計提客戶存款利息，會計分錄有：

借方：利息費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：應(yīng)付金額——應(yīng)付客戶資金利息。

利息在客戶資金專用賬戶統(tǒng)一結(jié)算時，會計分錄如下：

借：應(yīng)付賬款：——。應(yīng)付客戶資金的利息(應(yīng)計利息)

利息費用(不計利息)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：買賣證券的錢。

證券公司為客戶開立證券交易所資金清算專用賬戶，會計分錄如下：

借方：結(jié)算備付金——客戶

貸款：銀行存款

(二)證券交易業(yè)務(wù)的會計核算

證券公司接受客戶通過證券交易所買賣證券的委托，與客戶進行清算時，買入證券的總成本大于賣出證券的總成交額的，會計分錄如下。

借：買賣證券的錢(買賣證券交易價格的差額，加上代扣代繳的交易稅，向客戶收取的傭金等。)

手續(xù)費及傭金費用33，354買賣證券的手續(xù)費及費用(公司應(yīng)承擔的交易費用)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：結(jié)算準備金(買賣證券的交易價格加上代扣代繳的印花稅和公司應(yīng)承擔的交易費用之間的差額)

手續(xù)費及傭金收入33，354-買賣證券的代手續(xù)費收入(向客戶收取的傭金及其他費用)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)證券公司接受客戶通過證券交易所買賣證券的委托，與客戶進行清算時，賣出證券的總成本大于買入證券的總成交金額的，會計分錄如下：

借方：結(jié)算準備金(證券交易價格減去代扣代繳的印花稅和公司應(yīng)承擔的交易費用后的差額)

手續(xù)費及傭金費用33，354買賣證券的手續(xù)費及費用(公司應(yīng)承擔的交易費用)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：買賣證券的錢(買賣證券的成交價減去代扣代繳的交易稅和向客戶收取的傭金后的差額)

手續(xù)費及傭金收入33，354-買賣證券的代手續(xù)費收入(向客戶收取的傭金及其他費用)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

(3)新股認購的會計處理。

(1)證券公司代客戶認購新股，收到客戶認購款后，會計分錄為：

借方：銀行存款——客戶

貸款：買賣證券的錢。

(2)證券公司將款項轉(zhuǎn)入清算機構(gòu)，會計分錄為：

借方：——客戶結(jié)算備付金

貸款：銀行部門

(1)證券公司客戶辦理配股業(yè)務(wù)，有以下兩種情況：

一、當日客戶向證券交易所要求配股的，證券公司會計分錄如下：

借：買賣證券的錢

貸：結(jié)算備付金——客戶

第二，如果客戶定期向證券交易所要求配股，證券公司的會計分錄如下：

借：買賣證券的錢

貸：其他應(yīng)付款：——。應(yīng)付給客戶的配股。

與證券交易所結(jié)算配股，根據(jù)配股金額，證券公司的會計分錄為：

借：其他應(yīng)付款：——應(yīng)付客戶配股款。

貸款：結(jié)算備付金——證券公司

(2)證券公司客戶收到現(xiàn)金紅利及利息時，會計分錄是：

借方：——客戶結(jié)算備付金

貸款：買賣證券的錢。

(3)證券公司按照規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)算利息，會計分錄為：

借方：利息費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：買賣證券的錢。

自營證券交易業(yè)務(wù)

(1)自營證券買入業(yè)務(wù)的核算

(1)證券公司在證券交易所辦理證券自營業(yè)務(wù)，應(yīng)在交易所開立專用資金結(jié)算賬戶，當預(yù)留資金時，會計分錄為：

借方：結(jié)算備付金——公司

貸：銀行存款

(2)證券公司買入證券，應(yīng)當按照平倉日買入證券的公平交易價格，即公允價值入賬。證券公司應(yīng)當編制的會計分錄如下：

借方：交易資產(chǎn)成本——

貸款：結(jié)算準備金——公司

(3)買入證券所支付的價款包括已到付息期但尚未收到的利息或已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利的，證券公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

借方：交易資產(chǎn)成本——

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股息)

貸款：結(jié)算準備金——公司

(2)證券自營銷售業(yè)務(wù)的核算

公司賣出證券時，應(yīng)按清算日實際收到的金額作如下會計分錄：

借方：結(jié)算準備金(或銀行存款)公司——

貸款：交易資產(chǎn)成本——

產(chǎn)量

如果公司出售的證券在持有期間存在公允價值變動損益：

借方：結(jié)算準備金(或銀行存款)公司——

交易資產(chǎn)公允價值變動——

貸款：交易資產(chǎn)成本——

交易資產(chǎn)公允價值變動——

產(chǎn)量

(3)自營證券的最終估值核算

自營證券的期末估值是指資產(chǎn)負債表上反映的自營證券的價值，即期末自營證券的賬面價值。資產(chǎn)負債表日，證券公司持有的證券的公允價值與其賬面價值之間的差額，直接計入當期損益。期末，證券公司持有的自營證券的公允價值大于其賬面余額的，應(yīng)當作如下會計分錄：

借方：交易資產(chǎn)公允價值變動——

信用：公允價值變動的收益和損失

期末，證券公司持有的自營證券的公允價值低于其賬面余額的，應(yīng)當作如下會計分錄：

借：公允價值變動損益

貸：交易資產(chǎn)公允價值變動——