月末進項稅轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)時如何進行會計分錄，是會計工作中經(jīng)常遇到的問題。通常納稅人購買的貨物有非正常損耗，需要轉(zhuǎn)出。本文就進項稅結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄做一個相關(guān)介紹，一起來了解一下。

進項稅轉(zhuǎn)出和月末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

借：原材料等科目。

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅額)

借方：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

進項稅轉(zhuǎn)移的原因是什么？

1.不可抵扣部分計入可抵扣金額的，可以將進項稅轉(zhuǎn)出。

2、改變用途，原來可以抵扣的變成不可以抵扣的。

3.按照比例計算劃分免賠額和不免賠額部分。

4.發(fā)生非正常的財產(chǎn)損失。

進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄

1、用于集體福利和個人消費的商品的會計處理

借：應付職工薪酬——職工福利基金。

貸款：原材料

應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)

2.貨物非正常損失的會計處理

借：待處理財產(chǎn)的損失和溢出-待處理損失

貸款：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)

3.產(chǎn)品和產(chǎn)成品非正常損失的會計處理。

借：待處理財產(chǎn)損失-待處理流動資產(chǎn)損失

貸款：在制品

應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)

4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡單稅目、免稅項目的賬務處理。

借：管理費

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅額)

進項稅轉(zhuǎn)出需要補稅嗎？

答：進項稅轉(zhuǎn)出時需要繳納附加稅。因為進項稅轉(zhuǎn)化為銷項稅，所以計算附加稅。

上月的進項稅從本月的會計分錄中轉(zhuǎn)出。

需要轉(zhuǎn)出時：

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅額)

月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借方：應付稅法——項下的應付增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅)。

貸：應交稅費——應交增值稅(未交增值稅)

進項稅轉(zhuǎn)出

企業(yè)采購的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及改變采購貨物的用途(如非應稅項目、集體福利或個人消費等。)，可抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，不得抵扣。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應稅勞務不用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或者用于集體福利、個人消費的，其支付的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)這樣的情況：納稅人當期購進的貨物或者應稅勞務，事先沒有確定用于生產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅額已經(jīng)從當期銷項稅額中扣除。已抵扣進項稅額的貨物或者應稅勞務用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費等時。所購商品發(fā)生非正常損失。當在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，外購貨物或應稅勞務的進項稅額應從當期發(fā)生的進項稅額中扣除。

所謂增值稅進項稅轉(zhuǎn)移，就是將稅法規(guī)定不能抵扣，但在購買時已經(jīng)抵扣的進項稅全部轉(zhuǎn)移。量是一進一出，進出口對等。認定銷售額是指企業(yè)不發(fā)生某項業(yè)務，但根據(jù)稅法規(guī)定，應作為銷售額繳納相關(guān)稅款，需要計算繳納增值稅的銷項稅額。兩者的主要區(qū)別在于，進項稅的轉(zhuǎn)出只是將原來包含在進項稅中的不可抵扣部分轉(zhuǎn)出，而不考慮所購貨物的增值情況；視同銷售銷項稅按照貨物增值后的價值及其與進項的差額計算