餐飲業

01直接消費餐購買

(1)條目：

:支付(應付)XX餐費。

借方：主營業務成本

貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

(2)附件：購貨發票(附表)、銀行付款單據。

(3)附件審查流程：

采購發票應由采購人員、廚師、部門經理和單位負責人簽字。

02需要為購買存儲膳食

(1)條目：

:支付(應付)XX餐費。

借：原材料-膳食

貸款：銀行存款/應付賬款

(2)附件：購貨發票(附表)、餐費收據單據、銀行付款單據。

(3)附件審查流程：

采購發票應由采購人員、倉庫保管員、部門經理和單位負責人簽字。

餐料收據應由采購員、倉庫保管員和部門經理簽字。

03.廚房負責開飯(月末總結)

(1)條目：

:從膳食倉庫轉移廚房膳食。

借方：主營業務成本

貸款：原材料-膳食

(2)附件：交接單、餐品盤點表

(3)附件審查流程：

倉庫保管員和廚師在請購單上簽字。

餐食盤點表應由保管員和部門經理簽字。餐食盤點表中的減少數與調撥單中的匯總數一致。

4月底將已入庫的未付款餐費入賬。

(1)條目：

:列出已收到的未付款餐食。

借：原材料-膳食

貸：應付賬款

(2)附件：食品收據

(3)附件審查流程：

收據應由采購員、保管員和部門經理簽字。

減少月底廚房未使用的飯菜的費用。

(1)條目：

:月底盤點餐費。

借：原材料-廚房

貸款：主營業務成本

(2)附件：廚房盤點表

(3)附件審查流程：

廚房盤點表由廚師和部門經理簽字。下個月的相同金額從原材料-廚房轉移到主營業務成本。

從蓄水池轉移到餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售報告一致，作為轉移成本的依據。

06餐廳收銀付款

(1)條目：

:向餐廳收取(預收)XX餐費。

借：庫存現金/銀行存款。

貸：主營業務收入-餐飲收入/預收賬款。

(2)附件：付款單、發票開具申請表和發票。

分開存放文件：餐廳報告和點菜菜單。

(3)附件審核流程：付款金額與餐飲現金收款點菜單總和一致。發票總額等于或小于付款額。

07結轉成本

(本月實際營業成本數-月末存貨數)

借方：本年利潤

貸項：運營成本

下月初，將上月盤點表中的剩余材料記入下月賬戶。

(上月用紅字數金額)。

借：營業成本

貸款：原材料

09取得營業收入時

借：現金銀行存款

貸款：主營業務收入

采購材料時支付工資和其他費用。

借：營業費用-二級科目

信用：現金

當成本在11月底結轉時，

借方：本年利潤

貸：營業費用

12月底結轉的營業收入

借方：主營業務收入

貸款：本年利潤

13結轉本年利潤

盈利時：

借方：本年利潤

貸款：利潤分配

賠錢的時候：

借：利潤分配

貸款：本年利潤

4s汽車行業

01車輛采購和銷售

1、購買汽車，汽車預付款

借方：預付款

貸款：銀行存款

2.收到購貨發票并支付余款。

借：商品采購

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

預付款

3.貨物入庫

借：庫存商品

貸款：商品采購

4.銷售汽車

(1)從客戶處收到預付款

借方：銀行存款

貸款：預付款-車輛預付款。

其他應付款-收款(收取客戶檢驗費、購置稅、保險費)

(二)開具機動車發票

借方：預收賬款——汽車預付款(客戶)

貸：產品銷售收入——汽車銷售收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

(3)代客戶繳納保險費和購置稅。

借：其他應付款：——，已收款。

貸項：庫存現金

(4)代客戶繳納保險費。

D

借方：產品銷售成本——汽車銷售成本

貸款：庫存商品

02汽車裝飾銷售和禮品

1.開具增值稅發票

借：庫存現金。

貸：——汽車配件產品銷售收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2、結轉汽車配件成本

借：產品銷售成本——汽車裝修費

貸款：庫存商品

3.贈送裝飾品

借方：銷售費用

貸：應付賬款-裝飾公司

裝修公司來結賬的時候：

借：應付賬款-裝飾公司

貸款：銀行存款

03零件銷售

1.購買配件

借：商品采購——配件

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

2.零件倉儲

借：庫存商品

貸款：商品采購-配件

3、零部件銷售

借方：應收賬款

貸：產品銷售收入——配件銷售收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

4.結轉配件銷售成本

借：產品銷售成本-汽車零部件成本

貸款：庫存商品

04保險索賠

1、一般先說說保險公司理賠維修。

借方：應收賬款——xx保險公司。

貸：主營業務收入——維護收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2.保險公司退款(保險公司的退款有一部分是給其他修理公司的修理費)。

借方：銀行存款

貸：應收賬款——xx保險公司

其他應付款：退還其他維修公司33，354。

3.退還其他修理公司的修理費。

借方：其他應付款——退回其他修理公司修理費。

貸項：庫存現金

4.結轉維護成本

借：產品銷售成本——維護

貸款：——庫存商品備件。

應付工資

05售后維修

1.提前收到撫養費。

借方：銀行存款

貸：——維修預付款。

2.開具維修發票

借方：——維修預付款。

貸：主營業務收入——維護收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

3.結轉維護成本

借：主營業務成本——維護成本

貸款：庫存商品

應付工資

06制造商規定的保修和維護費用

1、保修維修費用。

借方：應收賬款——制造商

貸：產品銷售收入——配件銷售收入

產品銷售收入33，354工時收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

2.收到制造商確認的電傳文件。

借方：預付款

貸：應收賬款——制造商

07收取各種折扣和回扣的會計處理

1.汽車經銷企業向汽車生產企業收取折扣，汽車生產企業收取的折扣在隨貨開具的增值稅發票中以負數列示，會計處理如下：

借：庫存商品——輛數列在發票上)

——庫存商品折扣(發票中列出的負數)

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：預付賬款——某汽車制造商(借方賬戶正負)

2.汽車經銷企業向汽車生產企業收取折扣，汽車生產企業收取的折扣在隨貨開具的增值稅發票中不以負數列示，而是在銷售清單中以負數列示。會計處理如下：

借：——庫存汽車數列在銷售清單中)

——庫存商品折扣(銷售清單中列出的負數)

應交稅費——應交增值稅(進項稅)(發票中列明的增值稅總額)

貸：預付賬款——某汽車制造商(借方賬戶正負)

3.汽車經銷企業向汽車生產企業收取折扣，收取的折扣由汽車生產企業單獨開具負增值稅專用發票，賬務處理如下：

借方：——庫存商品折扣(負數)

應交稅費——應交增值稅(進項稅)(負數)

貸：預付賬款——，汽車制造商(負)

4.汽車經銷企業向汽車生產企業收取與汽車銷量、銷售額掛鉤的各種返利，附在汽車生產企業開具的普通發票上進行賬務處理，具體如下：

借方：——庫存商品折扣(負數)

應交稅費——應交增值稅(進項稅)(負數)

貸：預付賬款——，汽車制造商(負)

5、每月轉售“——折扣”核算。

金額的計算

貸：——庫存商品折扣(負)

旅游產業

01行業法規

旅游服務屬于生活性服務業，在最新的營改增中規定：

試點納稅人提供旅游服務時，可以選擇以取得的總價和價外費用，扣除支付給其他旅游企業的旅游費用和向旅游服務購買方收取的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、入場費，作為銷售額。

02公式和稅率

對于試點納稅人選擇提供旅游服務的差額稅，除銷售額中扣除的費用外，其他符合條件的進項稅額仍可扣除。

旅游差額征稅的銷售額=總價及額外費用-支付給其他旅游公司的旅游費用和向旅游服務購買者收取的支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、門票費用。

當期銷項稅額=銷售額(1 6)6

小規模納稅

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