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小型微利企業減免所得稅會計分錄

2023-03-23 12:48:05深圳會計培訓

清明節前二哥發了一篇關于企業所得稅預繳申報的詳細文章,個人認為很詳細。

具體參考:改了!企業所得稅預繳申報表

因為現在是2019年的報告期,也是第一個季度預付款報告期,而小型微利企業在2019年之后又有新的政策,所以這篇文章應該對大家有很大的參考意義。

每次發類似的實用文章,都會收到很多留言。二哥發現很多留言問題其實都是在文章里回答的。所以真心建議各位朋友加強閱讀能力。學東西真的需要靜心,需要認真學習,要在認真讀書的同時多思考。讀書不能像讀短篇一樣被當成一種娛樂,讀完就劃掉就可以了。對于提問來說,只有思考后提問才有價值。

如何計算所得稅減免額?很多朋友問這個問題。其實這在本質上很簡單。其實正常情況下應該交多少稅,減免后最終交了多少稅,是我減免的差額嗎?

讓我們來看看細節:

此處200000的“所得稅減免稅金額”:填寫截至納稅期末,納稅人按照稅收規定享受的企業所得稅減免稅累計金額。銀行根據《減免所得稅額明細表》(a 201030)報告。

所以填表說明里明確指出你要先填A201030表格,填完這個表格這個地方就自動生成了。

A201030是優惠所得稅減免清單。這樣的名單還有很多。這里主要說一下小型微利企業所得稅減免的填報方法。

這一小型微利企業所得稅減免的最新政策主要來源于《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅[2019]13號

其中規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25的稅率計入應納稅所得額,按20的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50的稅率計入應納稅所得額,按20的稅率繳納企業所得稅。

這是一種過度累進的征稅方式,也就是分割。

符合小型微利企業條件的,可按規定減免企業所得稅。這是本質。不要想的太復雜。至于減免多少?我們都可以算出來,所以我們可以填表,填表,申報,就這樣。

1.如果二哥稅務公司一季度符合小型微利企業要求,這個條件我在這里就不多說了。如果你不明白,去上一篇文章。

第一季度應納稅所得額是100萬,那么應該交多少企業所得稅?

100 * 25 * 20=5萬,那么正常情況下我應該付多少錢?100 * 25=25萬,所以減少25萬-5萬=20萬。

*這里100*25減按25的稅率計入應納稅所得額,那么20就是企業所得稅規定的符合條件的小型微利企業,減按20的稅率征收企業所得稅。

所以請按如下方式填寫申報單:

注意:這里只突出顯示對應的欄目,其他欄目不填不代表不填。

2.假設一季度應納稅所得額為200萬,要繳納多少企業所得稅才符合小型微利企業的要求?

這個時候就會分段。

不超過100萬的部分:100 * 25 * 20=5萬。

超過100萬,不超過300萬的部分:

(200-100) * 50 * 20=10萬

企業所得稅總額=5萬10萬=15萬。

正常的企業所得稅是200 * 25=50萬,所以減稅50萬-15萬=35萬。

當然也可以用簡單的方法計算,減少了分段計算的麻煩。

企業所得稅總額=200 * 10-5=15萬。結果與分段計算的結果相同。這類似于工資薪金個人所得稅超額累計稅率的計算。

文章的訂閱號是“二哥的稅收思想”,是原文


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