如何加減10個會計分錄？

[問題]

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活服務業(yè)納稅人當期可抵扣進項稅額加10抵減應納稅額。怎么處理？

【回答】

(1)稅前應納稅額大于零且大于當期可抵扣額的，當期可抵扣額從稅前應納稅額中全額抵扣。

借：應交稅費-未交增值稅

貸款：其他收入銀行存款

(2)抵扣前應納稅額大于零且小于等于當期可抵扣額的，應納稅額以當期可抵扣額抵扣為零。當期未抵扣完的可抵扣金額，結轉下期繼續(xù)抵扣。

借：應交稅費-未交增值稅

貸款的其他收入：

增值稅“加計扣除”的會計處理

1會計原則

根據(jù)《財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》 《企業(yè)會計準則》[2016]22號的通知》，增值稅一般納稅人應設置'應交增值稅''未交增值稅''預繳增值稅''待抵扣進項稅額''待認證進項稅額''待核銷稅額''增值稅留抵'和'簡易計稅'

企業(yè)增值稅會計核算的一般流程。企業(yè)取得進項稅時計入應交稅金——應交增值稅(進項稅)，銷售商品時計入銷項稅——應交增值稅(銷項稅)。月末，企業(yè)將應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)轉入應交稅費-未交增值稅，最后在次月繳納。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》和《企業(yè)會計準則第14號——收入[2017]22號》的規(guī)定，本政策規(guī)定的可抵扣稅款與企業(yè)經(jīng)營有關，但不是企業(yè)與客戶之間交易對價的溢價，因此不能作為營業(yè)收入核算，應按政府補助標準進行規(guī)范。

同時，根據(jù)政府補助準則：第十條規(guī)定，既包括資產相關部分又包括收入相關部分的政府補助，應當單獨核算；難以區(qū)分的地方，整體上應歸為與收入相關的政府補助。第十一條與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實質，計入其他收入或者沖減相關成本和費用。與企業(yè)日常活動無關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支。

同時考慮會計[2016]22號規(guī)定的‘免稅’一欄，記錄普通納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度允許減征或者免征的增值稅金額。此處計算現(xiàn)行稅控設備減征或免征增值稅的優(yōu)惠政策，按規(guī)定減征的增值稅應納稅額借記'應交稅金-應交增值稅(免稅)'科目(小規(guī)模納稅人應借記'應交稅金-應交增值稅'科目)

2個一般應用示例

某企業(yè)屬于加減行業(yè)。2019年5月不含稅銷售額200萬元，購買辦公樓不含稅金額100萬元(與資產相關)，購買物業(yè)服務不含稅10萬元。不動產一次抵扣，應繳納增值稅=10000元，其會計處理為：元。

賺取收入：

借：銀行存款212

貸款：主營業(yè)務收入200

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)12

獲得收入：

借：固定資產-辦公樓100

應交稅費-應交增值稅(進項稅)9

貸款：銀行存款109

借：管理費10

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

加減：

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅)

貸款的其他收入：

固定資產-辦公樓

同時，企業(yè)難以區(qū)分的，整體計入其他收入。

月末結轉：

借：應交稅費-應交增值稅(未交轉出)

貸款：應交稅費-應交增值稅(未交)

次月支付：元。

借：應交稅費-應交增值稅(未交)

貸款：銀行存款

如何加減10個會計分錄？薛在上面介紹了這種財務處理，增值稅“加計扣除”的會計處理就到此為止。稅務處理請點擊窗口咨詢在線老師問答！