企業(yè)為推銷產(chǎn)品而發(fā)放宣傳品、紀念品等發(fā)生的費用，屬于宣傳費用范疇。宣傳費用，要核算哪些科目？如何做會計分錄？

宣傳費用包括哪些科目？

企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)推廣費，在“銷售費用”科目中記為期間費用，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。稅法規(guī)定超過比例的廣告費和業(yè)務(wù)推廣費可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度抵扣，形成暫時性差異。

借記遞延所得稅資產(chǎn)賬戶，貸記所得稅費用賬戶。以后扣除時，作相反的分錄予以抵銷，即借記所得稅費用科目，貸記遞延所得稅資產(chǎn)科目。

與宣傳費用相關(guān)的會計分錄如下：

1、促銷產(chǎn)品的廣告費，應(yīng)計入“銷售費用——廣告費”科目核算。

借：銷售費用——廣告費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)一般納稅人取得專用票。

貸：銀行存款(其他應(yīng)付款等科目)

2、宣傳企業(yè)的廣告費用，應(yīng)計入“管理費用——廣告費用”科目核算。

借：管理費——廣告費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)一般納稅人取得專用票。

貸：銀行存款(其他應(yīng)付款等科目)

3、廣告公司收取的廣告費應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”會計科目。

借方：銀行存款(應(yīng)收賬款等科目)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

宣傳費用可以稅前扣除嗎？

1.對一般企業(yè)，符合條件的廣告費、業(yè)務(wù)推廣費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分允許抵扣，超過比例的部分允許在以后納稅年度抵扣；

2、對于化妝品制造或銷售、藥品制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的，準予扣除；超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。

3.對于簽訂了廣告費和業(yè)務(wù)推廣費用分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，一方在當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額內(nèi)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)推廣費用，可以在企業(yè)內(nèi)扣除，也可以根據(jù)分攤協(xié)議部分或全部收取給另一方扣除。在計算企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)推廣費的企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，對方可按上述方法將向企業(yè)收取的廣告費和業(yè)務(wù)推廣費剔除。

4、煙草企業(yè)的煙草廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策基礎(chǔ)：

《企業(yè)所得稅法實施條例》

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》政治事務(wù)部國家稅務(wù)總局公告2020年第43號)