用友財務(wù)在《自由會計實務(wù)》這篇文章中要帶給財務(wù)會計人員的是：租賃合同中約定承租人承擔(dān)的稅費是否合理，本租賃合同中約定承租人承擔(dān)的稅費是否合理。會計實務(wù)會計技巧圖文教程對會計處理過程中的相關(guān)會計處理技巧有詳細(xì)的了解，對你學(xué)習(xí)會計知識一定有幫助。

租房合同中約定承租人承擔(dān)稅費是否合理？

【問】:出租房屋時，房東在合同中約定“本合同出租應(yīng)繳納的稅費由承租人繳納”。這合理嗎？

【答】:根據(jù)《合同法》第五十二條的規(guī)定，違反行政法規(guī)強制性規(guī)定的合同無效。稅收是國家以行政法規(guī)強制性規(guī)定的形式授權(quán)的行政征收活動。

征收的項目、納稅人(或納稅人)、稅率都由行政法規(guī)規(guī)定。

《稅收征收管理法實施細(xì)則》第三條規(guī)定，任何部門、單位或者個人作出的與稅收、行政法規(guī)相抵觸的決定無效。納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)。其簽訂的合同、協(xié)議與稅收、行政法規(guī)相抵觸的無效。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》和《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，出租房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅和個人所得稅的納稅人為出租人，營業(yè)稅的計稅依據(jù)為出租人向承租人收取的總價和價外費用。房東在合同中做出上述規(guī)定，明顯是企圖非法轉(zhuǎn)移納稅義務(wù)，涉嫌非法降低稅基逃避納稅，違反了稅收征管規(guī)定，屬于無效合同條款。根據(jù)《合同法》第56條，無效合同條款從一開始就沒有約束力。因此，房東無權(quán)要求承租人自行承擔(dān)應(yīng)繳納的稅款。

出租房屋交稅的情況有哪些？

一、個人租用非住房(商店、寫字間等。)應(yīng)繳納下列稅款：

1.房產(chǎn)稅：租金收入的12%計算繳納(根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條)。

2.營業(yè)稅：按租金收入的5%計算繳納(根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表)。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加：實際繳納的營業(yè)稅乘以城建稅稅率(根據(jù)納稅人所在地適用7、5、1三檔稅率)計算繳納教育費附加稅率3。

4.個人所得稅：財產(chǎn)租賃所得每次不超過4000元的，扣除800元費用；超過4000元的，扣除20的費用，余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20(根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國個人所得稅法》第三條、第六條和shuminghao 123 @ QQ.com第八條、第二十一條的規(guī)定)。

5.印花稅：按房產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元的，以1元為單位加蓋印花(按《學(xué)樂佳人民共和國個人所得稅法實施條例》和印花稅目稅率表》執(zhí)行)。

二、個人出租房屋應(yīng)繳納以下稅費，根據(jù)財稅〔2008〕24號文件規(guī)定(分別為房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅):

1.房產(chǎn)稅：按照租金收入的4計算繳納。

2.營業(yè)稅：按一半稅率計算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加：實際繳納的營業(yè)稅乘以城建稅稅率(根據(jù)納稅人所在地適用7、5、1三檔稅率)計算繳納教育費附加稅率3。

4.個人所得稅：個人臨時出租房屋取得的所得，按10的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得每次不超過4000元的，扣除800元；超過4000元的，扣除20項費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.免除印花稅。

三、企業(yè)納稅人出租、承租用于經(jīng)營的房地產(chǎn)應(yīng)繳納以下稅費：

1.房產(chǎn)稅：租金收入的12%計算繳納。

2.商業(yè)

4.企業(yè)所得稅：年底匯算清繳。

5.印花稅：根據(jù)房產(chǎn)租賃合同，按租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元的，以1元為單位蓋章。

四、企業(yè)納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房，應(yīng)繳納以下稅費：

1.房產(chǎn)稅：按租金收入4計算繳納(按財稅[2008]24號文件規(guī)定)。

2.營業(yè)稅：按租金收入的5%計算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加：實際繳納的營業(yè)稅乘以城建稅稅率(根據(jù)納稅人所在地適用7、5、1三檔稅率)計算繳納教育費附加稅率3。

4.企業(yè)所得稅：年底匯算清繳。

5.印花稅：根據(jù)房產(chǎn)租賃合同，按租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元的，以1元為單位蓋章。

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