同學你好。

稅率是13

融資租賃發票

1.租賃期限的開始日期

(1)融資租賃應收款項的入賬價值=最低租賃付款2B初始直接費用。

(2)未實現融資收益的計算

未實現融資收益=(最低租賃付款額初始直接費用未擔保余值)-(最低租賃付款額初始直接費用未擔保余值現值)

(3)會計處理

借方：長期應收款(最低租賃付款初始直接費用)

無擔保殘值

營業外支出(融資租賃資產的公允價值與賬面價值之間的差額)

貸款：融資租賃資產(賬面原值)

銀行存款(初始直接成本)

營業外收入(融資租賃資產的公允價值與賬面價值之間的差額)

未實現融資收入

2.未實現融資收益分配的會計處理

(1)分配方法——按實際利率法分配。

各期未實現融資收益攤銷額=(各期長期應收款期初余額-未實現融資收益期初余額)租賃利率。

(2)會計處理

根據收到的租金：

借方：銀行存款

貸款：長期應收款

根據當期應確認的融資收入金額：

借：未實現融資收益

貸款：租金收入

3.融資租賃應收款項壞賬準備

出租人只需對融資租賃應收款項與未實現融資收益的差額(金額等于本金)合理計提壞賬準備，而無需對融資租賃應收款項全額計提壞賬準備。

融資租賃應收賬款壞賬準備的會計處理與應收賬款壞賬準備相同。

4.無擔保余值變動的會計處理

(1)在期末

未擔保余值的預計可收回金額與其賬面價值之間的差額。

借方：資產減值損失

貸款：無擔保余值減值準備

減值金額與由此導致的凈租金投資減少之間的差額。

借：未實現融資收益

貸款：資產減值損失

(2)已確認損失的未擔保余額值得收回。

根據未擔保殘值收回的金額。

借：無擔保余值減值準備

貸款：資產減值損失

原始減值金額與由此導致的凈租金投資增加額之間的差額。

借方：資產減值損失

貸款：未實現融資收益

5.或有租金的會計處理

出租人的或有租金應當在實際發生時確認為當期收入。

借方：應收賬款

貸款：租金收入

6.租賃期滿時的會計處理

(1)收回租賃資產

有擔保殘值(長期應收款有余額)，但沒有無擔保殘值(無擔保殘值無余額)。

借：融資租賃資產。

貸款：長期應收款

向承租人收取的價值損失賠償：

借：其他應收款。

貸款：營業外收入

(2)有保證殘值和無保證殘值。

借：融資租賃資產。

貸款：長期應收款

無擔保殘值

向承租人收取的價值損失賠償：

借：其他應收款。

貸款：營業外收入

沒有擔保殘值，但有無擔保殘值。

借：融資租賃資產。

貸項：未擔保殘值

無保證殘值，無未保證殘值——。不需要會計處理，只需要登記備查。

(2)優先續租租賃資產

承租人行使優先選擇權續租——的，視為租賃一直存在，進行相應的會計處理；租賃期屆滿承租人未續租——的，承租人返還資產的會計處理與上述(1)相同。

(3)保留和購買租賃資產

(1)收到購買價格時

借方：銀行存款

貸款：長期應收款

如果有未擔保的殘值。

借：營業外支出

貸項：未擔保殘值