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收不回來的應收賬款怎么處理？

如何處理無法收回的應收賬款并確認壞賬準備

無法收回的應收賬款如何處理？收入或支出無法收回的應收賬款如何處理會計分錄？

應收賬款收不回來怎么辦？

無法收回的賬款先計入應收賬款。當有證據表明無法收回時，壞賬準備將轉入壞賬損失科目。

如果應收賬款收不回來，就需要作為壞賬處理。需要先計提壞賬準備，再進行賬務處理，確認壞賬損失。計提壞賬時，會計處理是：

借方：信用減值損失，

貸款：壞賬準備。

壞賬損失實際發生時，會計處理為：

借方：壞賬準備，

貸：應收賬款-XXX公司。

應收賬款的定義

應收賬款是指企業在正常經營過程中銷售商品、產品和提供勞務應向采購單位收取的款項，包括應由采購單位或勞務接受單位承擔的稅費，以及采購方支付的各種運雜費。應收賬款是隨著企業的銷售行為而形成的一種債權。

應收賬款的會計處理

1、應向采購單位收取的購買商品、材料等款項；

2、包裝材料、運輸及雜費；

3.已核銷和收回的壞賬損失；

4.因承兌企業無力支付票款而貼現的承兌匯票；

5.預付工程價款的結算；(預售款也可以在“應收賬款”中核算)

6.其他預付款的結算。

7、收集采購商品、材料等帳目；

8.收回預付的包裝費、運輸費和雜費；

9.退回的預付款賬戶；

10.企業應收賬款以商業承兌匯票結算時；

11.已收到承兌的商業匯票，但款項尚未到賬；

12.已核銷和收回的壞賬損失。

那么當應收賬款收不回來的時候，想要稅前扣除需要滿足什么條件呢？

需要以下六個條件。

條件一

壞賬實際上已經發生了，因為根據企業所得稅法的規定，只有與收入有關的合理費用才允許稅前扣除。

參考：

《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。

條件2

至少拖欠一年甚至三年。一年以內的應收賬款存在無法收回的壞賬，損失不能稅前扣除。

參考：

《關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(2011年第25號公告)規定：

第二十三條企業逾期三年以上在會計上已作為損失處理的，可視為壞賬損失，但應說明情況并出具專題報告。

第二十四條企業逾期1年以上，單筆金額不超過5萬元或企業年收入總額萬分之一，在會計上已作為損失處理的應收賬款，可作為壞賬損失處理，但應說明情況并出具專項報告。

條件三

會計做了損失處理，就是會計必須對無法收回的應收賬款進行賬務處理。只有壞賬準備是不能稅前扣除的。

參考：

1.《企業所得稅法》第10條第7款規定，未經批準的儲備支出不得在稅前扣除。

2.《企業所得稅法實施條例》第五十五條規定，企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經批準的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的資產減值準備、風險準備金等準備金支出。

條件4

應該有外部和內部的證據鏈來證明損失。資產損失的證據鏈必須內外結合，相互印證。如果沒有外在證據，在實踐中被認可的可能性較小。

參考：

根據第16條

(一)司法機關的判決或裁定；

(二)公安機關的結案證明和答復；

(3)工商部門出具的注銷、吊銷和停業證明；

(四)企業破產清算公告或清算文件；

(五)行政機關的公文；(六)專業技術部門的鑒定報告；

(七)具有合法資質的中介機構的經濟評估證明；

(八)仲裁機構的仲裁文本；

(9)保險公司對被保險資產出具的事故調查單、理賠計算單等保險憑證；

(十)符合要求的其他證據。

第十八條規定，特定事項的內部證據，是指會計制度健全、內部控制制度完善的企業對各類資產的毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等進行內部證明或者承擔責任的陳述，主要包括：

(一)相關會計資料和原始憑證；

(二)資產清單。

(三)與經濟活動有關的業務合同；

(四)企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或材料；

(五)企業內部批準文件及相關資料；

(六)責任人因管理責任造成損失的責任認定和賠償；

(七)企業法定代表人、企業負責人和財務負責人對具體事項的真實性負責。

《關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(2011年第25號公告)第22條規定：

企業應收及預付款項的壞賬損失應當根據下列相關證據材料確認：

(一)有關事項的合同、協議或說明；

(二)債務人破產清算的，有人民法院破產清算公告；

(三)訴訟案件，出具人民法院的判決書、裁定書或者仲裁機構的裁決書，或者出具法院終(中)執行文本；

(四)債務人停業的，應當有工商部門出具的注銷或者吊銷營業執照的證明；

(五)債務人死亡或者失蹤的，公安機關和其他有關部門應當提供債務人的人身死亡或者失蹤證明；

(6)債務重組的，應當有債務重組協議和債務人重組收入納稅情況說明；

(七)因自然災害、戰爭等不可抗力無法收回的，應當有債務人受災情況說明和放棄債權聲明。

條件5

由法定代表人、主要負責人、財務負責人簽字確認納稅人需要留存備查的相關損失的聲明，無需出具壞賬稅前扣除專項報告。

參考：

1.《關于取消20項稅務證明事項的公告》(公告2022年第65號)規定，取消稅務證明事項清單(共20項)，其中第3項：企業向稅務機關申報扣除具體損失時，須留存具有法定資質的中介機構出具的專業技術鑒定意見(報告)或專項報告備查。

不再需要“由具有法定資質的中介機構出具的專業技術鑒定報告或專項報告”，改為由納稅人出具的由法定代表人、主要負責人、財務負責人簽字確認相關損失的票面聲明備查。

2.福建省局《2022年9月12366咨詢熱點難點問題集》作出了明確的回答。應收賬款壞賬損失只要有法定代表人、主要負責人、財務負責人簽字，就不需要專門報告。

條件六

別忘了在企業所得稅匯算清繳年度報告中填寫《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》 a 105090表。如果資產損失要在所得稅前扣除，則必須填寫105090資產損失和調整表，而不考慮稅收差異。

參考：

1.根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規定(2011年第25號公告，以下簡稱“25號公告”)，企業發生的資產損失，可按規定向主管稅務機關申報后在稅前扣除

應收賬款的會計處理

一、銷售商品(服務)時的應收賬款

1、銷售商品時：

借方：應收賬款

貸款：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

2.收回款項時，會計分錄如下：

借方：銀行存款

貸：應收賬款

3.當收回應收賬款有現金折扣時，會計分錄如下：

借方：銀行存款

財務費用

貸：應收賬款

4.壞賬準備(備抵法):

借方：信用減值損失

貸款：壞賬準備

5.壞賬實際發生時：

借方：壞賬準備

貸：應收賬款

6.收回應計壞賬：

借方：壞賬準備

信用：信用減值損失

7.已確認的壞賬收回：

借方：應收賬款

貸款：壞賬準備

同時

借方：銀行存款

貸：應收賬款

在資產負債表日，如果壞賬準備有余額：

借方：壞賬準備

信用：信用減值損失

8.小企業會計準則下的壞賬分錄：

借：營業外支出——壞賬

貸：應收賬款

二、預付運費

1.企業代付運費時。

借方：應收賬款——公司名稱

貸款：銀行存款

2.企業收回預付運費時：

借方：銀行存款

貸：其他應收款——公司名稱

賣方預付的運費記為“應收賬款”

買方預付的運費記為“其他應收款”

實踐中，買賣雙方結算運費有兩種方式：

一種是預付(承運人給買方開具運費發票，賣方轉發原票)；

二是代收代付(承運人給賣方開具運費發票，賣方將運費并入貨款)。

在稅收方面，預付運費的賣家不用承擔稅負，而預付運費的賣家要承擔額外的稅負(因為運費扣除率只有9，而合并支付的稅率是13，低扣除高征收)，所以在業務上，大部分賣家希望采用兩票制進行結算，也就是預付運費。

三、其他企業無力支付票據。

1、企業已貼現(短期貸款、銀行還款)

借：短期貸款

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