最近很多朋友問(wèn)：各種退稅怎么做賬？今天總結(jié)了一下，建議收藏~

一個(gè)

小規(guī)模3免稅！

怎么做賬？

根據(jù)財(cái)政部2022年第15號(hào)公告，4月1日起，小規(guī)模納稅人免征增值稅。

小規(guī)模適用3個(gè)征收率免征增值稅，如何做賬？

根據(jù)之前會(huì)計(jì)部門(mén)的答復(fù)，直接免征的增值稅，企業(yè)不需要做賬。

舉個(gè)栗子：A公司是小規(guī)模納稅人。4月份開(kāi)具了10萬(wàn)元的免稅發(fā)票，貨款到賬。然后：

借方：銀行10萬(wàn)元。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元。

如果有征收率為5的小規(guī)模業(yè)務(wù)，仍適用季度免稅政策45萬(wàn)。達(dá)到免稅時(shí)，相應(yīng)的稅費(fèi)將轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或其他收入。

舉個(gè)栗子：A公司屬于小規(guī)模納稅人。第二季度開(kāi)具免稅發(fā)票10萬(wàn)元，開(kāi)具普通票5張20萬(wàn)元，繳納稅款1萬(wàn)元。所有的錢(qián)都收到了。然后：

取得銷(xiāo)售收入時(shí)：

借方：銀行31萬(wàn)元。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅10，000。

由于A公司第二季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，有5項(xiàng)業(yè)務(wù)享受免稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅10，000。

貸：其他收入/營(yíng)業(yè)外收入10000。

2

遞減增值稅

怎么做賬？

生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)扣除政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。

增值稅加遞減折扣怎么？

舉個(gè)栗子：A公司4月份繳納增值稅130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，加上抵扣10萬(wàn)元，5月10日繳納增值稅20萬(wàn)元。

四月畫(huà)畫(huà)的時(shí)候：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30萬(wàn)元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30萬(wàn)元。

5月支付時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30萬(wàn)元(應(yīng)納稅額)

貸款：銀行20萬(wàn)元(已繳稅)

其他收入10萬(wàn)元(加扣)

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅，就不需要做賬務(wù)處理。

三

六稅兩費(fèi)減免

怎么做賬？

六稅兩費(fèi)不用退？減免的六稅兩費(fèi)是否需要計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或其他收入？像這樣：

累積時(shí)間：

借：稅金及附加等。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

付款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

貸款：銀行存款

四

工會(huì)經(jīng)費(fèi)，全額退還

怎么做賬？

全國(guó)總工會(huì)辦公廳發(fā)布最新通知：

2022年小微企業(yè)全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策延期至2022年12月31日。

退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么做賬？

如果企業(yè)工會(huì)組織已經(jīng)建立了單獨(dú)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶(hù)，那么返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶(hù)，作為工會(huì)組織的收入進(jìn)行核算。

如果企業(yè)工會(huì)組織沒(méi)有建立單獨(dú)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)賬戶(hù)，那么返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶(hù)。

在收到返還給工會(huì)的資金后：

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。

退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)，單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，不需要繳納增值稅。

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如何做免退稅的錄入

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(增值稅)

(按期末免稅額和免退稅額中金額較小者)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(國(guó)內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅金)

(金額等于免稅額)

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(金額等于免稅和退稅金額)

[案例]

某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物稅率為17，退稅率為13.204。8月份相關(guān)業(yè)務(wù)為采購(gòu)原材料：批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)格為250萬(wàn)元，并對(duì)采購(gòu)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了認(rèn)證。5月底稅4萬(wàn)，本月不含稅內(nèi)銷(xiāo)100萬(wàn)，收款117萬(wàn)，存入銀行。

免稅和退稅的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)不可退還的增值稅：

借：的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為10萬(wàn)元；

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)10萬(wàn)元。

(2)可退稅部分：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼12萬(wàn)元；

貸款應(yīng)交稅費(fèi)：-應(yīng)交增值稅(出口退稅)12萬(wàn)元。

(3)免稅部分：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除)140，000元；

貸款應(yīng)交稅費(fèi)：-應(yīng)交增值稅(出口退稅)14萬(wàn)元。

根據(jù)兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄的貸方合計(jì)，12加14就是26萬(wàn)元的出口退稅限額。

免稅與退稅的區(qū)別和聯(lián)系。

差額：

免退稅是出口貨物和服務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅；退稅是國(guó)內(nèi)貨物和服務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅形成的退稅。

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》政治事務(wù)部海關(guān)總署公告2022年第39號(hào))第八條第(五)項(xiàng)規(guī)定3360。

納稅人出口貨物和服務(wù)，發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法。辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可申請(qǐng)退稅；適用免稅方法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還免稅額。

聯(lián)系：

《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第20號(hào)公告)規(guī)定：

四。納稅人出口貨物和服務(wù)并發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法，可在同一申報(bào)期內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)免抵退稅。

5.申請(qǐng)退稅的納稅人應(yīng)當(dāng)就出口貨物、服務(wù)和跨境應(yīng)稅活動(dòng)申請(qǐng)免退稅，并按期申報(bào)免退稅。當(dāng)期可申報(bào)免退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)申請(qǐng)免退稅。

不及物動(dòng)詞納稅人申請(qǐng)免抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅。免稅留抵后，納稅人仍符合退稅留抵條件的，再申請(qǐng)退稅留抵。

九、納稅人在辦理退稅過(guò)程中發(fā)生下列情況時(shí)，按照以下規(guī)定確定允許退還的增值稅額：

(2)納稅人在同一申報(bào)期內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)免稅和退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)有免稅和退稅的退稅金額未被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免稅和退稅的退稅金額后， 允許退稅的增量稅收抵免額，按照《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》年末最新稅收抵免額，扣除稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的免抵退稅額后確定。

t批準(zhǔn)的可扣稅金額

X.納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅額前，批準(zhǔn)上期退稅的，應(yīng)扣除上一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅額，計(jì)算本期應(yīng)退稅額和免抵退稅額。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅額，是指本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，但納稅人未在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第22欄中申報(bào)的退稅額。

具體怎么做免退稅的錄入，也可以和本文的案例一起理解，從而理解的更透徹。出口企業(yè)的稅費(fèi)處理非常復(fù)雜。如果財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為自己目前的能力沒(méi)有完全了解，可以來(lái)網(wǎng)站(https://www.7our.com)點(diǎn)擊在線(xiàn)咨詢(xún)，直接和老師交流。