這又是一個令人頭疼的分紅月。每年春節前，老板、股東、高管都在撓頭。公司不賺錢，就是擔心過年帶什么回家，來年怎么賺錢。這個公司賺錢，操心的是怎么讓分紅更合理，怎么存更多的水。

一、股東貸款

這個方法真的不行，就算用了，也會是一個很好的學習方法。怎么才能年復一年的堵住這個洞？

例如：

一家民營企業的聯合創始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因為他不想交股東交的20稅，就讓財務“變通”，不考慮分紅，直接當成股東在公司借的錢，說明是貸款800萬。

通過：因為政策是這么說的。

1政治事務部《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條規定：

在一個納稅年度內，個人投資者向其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，納稅年度結束后既不歸還也不用于企業生產經營的，未歸還的借款可視為企業對個人投資者的股息分配，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

2.《關于印發〈個人所得稅管理辦法〉的通知》(國稅發〔120〕120號)第三十五條規定，各級稅務機關應當加強對個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業以及獨立從事勞務的個人的個人所得稅征收管理。加強對個人投資者向其投資企業發放貸款的管理，嚴格按照有關規定對超過1年未用于企業生產經營的貸款征稅。

第二，國籍的變更

總有不守規矩的人鉆了空子，以為換個身份就能逃稅，殊不知你這點小心思是做不到的。你不能總有這個漏洞，所以不要以為你是外國人就可以為所欲為，更不要以為你有一天可以隨時變回來。

例如：

一家民營企業的聯合創始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因為不想交股東交的20稅，所以讓財務“靈活”。他申請了海外國籍，使自己成為外國人(華僑、港澳臺同胞)。

通過：因為政策是這么說的。

1.根據《財政部、國家稅務局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]020號)的規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，可以暫免征收個人所得稅。

2.根據《關于外國投資者并購境內企業的規定》第五十八條規定：“境內公司的自然人股東變更國籍的，不改變公司的企業性質。”

3.《國家外匯管理局綜合司關于取得境外永久居留權的中國自然人作為外商投資企業外方出資者有關問題的批復》:“在境外取得永久居留權的中國公民回國投資興辦企業，參照現行《外國直接投資外匯管理條例》執行。中國公民在取得境外永久居留權前在境內投資設立的企業，不享受外商投資企業待遇。”

《2022稅歷》收藏！第三，紅利變成資本

你以為你從左口袋到右口袋都看不見嗎？不要錢就不負責？換一種說法，你能讓你的公司更有價值嗎？其實作為老板，你得有個大腦子。

例如：

一家民營企業的聯合創始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因為不想交股東交的20個稅，他讓財務“變通”了一段時間，把800萬元未分配利潤暫時轉為實收資本。

通過：因為政策是這么說的。

《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》文件(國稅發[2010]54號)規定，要加強對企業注冊資本和股本轉增的管理。除發行股票溢價款外，以未分配利潤、盈余公積和其他資本公積轉增注冊資本和股本的，應按“利息收入、股息紅利所得”項目征收個人所得稅

一家民營企業的聯合創始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因為不想交股東分紅的20稅，所以暫時讓財務“變通”。一是通過股權轉讓將自然人股權變更為王先生全資擁有的有限公司，享受后續居民企業中分紅免稅的優惠。

通過：因為政策是這么說的。

1.根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告(20號67號公告)，應納稅所得額為股權轉讓所得扣除股權原值和合理費用后的余額，按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

2.《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》 20號67號公告規定：

第十條股權轉讓收入應當按照公平交易的原則確定。第十一條有下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：元。

(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

(二)未按照規定的期限申報納稅，或者未按照稅務機關責令的期限申報納稅的；

(三)轉讓方無法提供或拒絕提供股權轉讓收入的相關信息；

(四)其他應當核實股權轉讓收入的情形。第十二條有下列情形之一的，視為股權轉讓收入明顯偏低。

(1)申報的股權轉讓收益低于該股權對應的凈資產份額。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、未出售的不動產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產，申報的股權轉讓收益低于該股權對應的凈資產公允價值份額；

(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或取得股權所支付的價款及相關稅費；

(三)股權轉讓申報收入低于同一股東或同一企業其他股東在相同或類似條件下的股權轉讓申報收入；

(四)申報的股權轉讓收入低于同行業企業在相同或類似條件下的股權轉讓收入；

(五)不合理無償轉讓股權或股份；

(六)主管稅務機關認定的其他情形。第十四條主管稅務機關按照以下方法依次核定股權轉讓收入：

(1)凈資產驗證方法股權轉讓收入按照每股凈資產或凈資產中對應于股權的份額進行驗證。被投資企業的土地使用權、房屋、未出售的不動產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產20%以上的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有合法資質的中介機構出具的報告，核定股權轉讓收入。

動詞（verb的縮寫）股權轉讓

公司盈利效果不錯，但是分紅感覺太高了。老板想到了一個巧妙的轉讓股權的辦法，在他走在稅收洼地的一瞬間，省了他不少錢。

例如：

一家民營企業的聯合創始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因為不想繳納股東分紅的20稅，所以暫時讓財務“變通”，以股權轉讓的方式，將自然人股權變更為有限合伙，由王先生擔任GP。而且合伙企業還注冊在一個稅務洼地，想著享受未來股權轉讓或者分紅等稅收優惠。

通過：因為政策是這么說的。

1.(國〔2001〕84號)規定：

二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投資的利息、股息、紅利的稅收問題。

個人獨資企業、合伙企業對外投資取得的利息、股息、紅利所得，不并入企業所得，應當單獨作為個人投資者取得的利息、股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”稅目計算繳納個人所得稅。如果外商以合伙企業的名義投資被分割

2.《關于關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定執行口徑的通知》(財政部國家稅務總局公告2021年第41號)規定，個人獨資企業、合伙企業(以下簡稱個人獨資合伙企業)持有合伙企業的股份、股票、財產份額等股權投資，采取查賬征收方式征收個人所得稅。

《2022稅歷》收藏！不及物動詞應計損失

既然股息都要征稅，我也無所謂。先放到公司賬上，然后我再想辦法用！

例如：

一家民營企業的聯合創始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因為不想交股東分紅的20稅，他讓財務暫時“變通”，把500萬的分紅方案暫時放在賬面上，股東以后用的時候可以隨時再分配。

通過：因為政策是這么說的。

國稅函[1997]656號)《通知》:

扣繳義務人將納稅人應得的利息、股息、紅利收入通過扣繳義務人的經常賬戶分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取。在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，應認為應根據稅收法律法規的規定及時代扣代繳。