專用發(fā)票不抵扣怎么做賬務(wù)處理？

對于不能抵扣的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票票面的價稅合計(jì)金額計(jì)入相應(yīng)的成本或費(fèi)用。

辦公用品增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證的，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入費(fèi)用成本，會計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)-辦公費(fèi)

貸款：銀行存款

一般來說，除非增值稅專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，否則其進(jìn)項(xiàng)稅是無法抵扣的，所以繳納的增值稅會相對增加。所以企業(yè)是普通納稅人，會認(rèn)證減少增值稅繳納。

不打算抵扣認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅很多，應(yīng)納稅額為負(fù)。

具體做法如下：

1.收到：的進(jìn)項(xiàng)，借：繳稅——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

2.開具增值稅發(fā)票：

借出：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=本月應(yīng)交稅金(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在一個‘應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅’的賬戶中，余額可以為正，也可以為負(fù)。月末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅，月末應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅余額應(yīng)為0)。

3.如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》賬戶余額為正(余額在貸方)，則為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

:貸款應(yīng)納稅額-未繳納增值稅。

4.如果《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》賬戶月末余額為負(fù)，作相反的分錄；如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額被借記，則意味著下個月將保留該余額；如果信用證中注明了月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》的余額，該余額就是本月應(yīng)納稅額。

5.交稅后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-已交增值稅

借：銀行存款。

增值稅專用發(fā)票可以當(dāng)月開具，下月抵扣嗎？

不能當(dāng)月抵扣增值稅專用發(fā)票，因?yàn)槿绻�進(jìn)項(xiàng)稅額沒有在賬內(nèi)認(rèn)證，就和稅務(wù)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額不符，賬表不一致，申報(bào)就成問題。但是如果這個月采購的材料還沒有來，已經(jīng)認(rèn)證但是已經(jīng)賣出去了，可以做賬，但是只能做預(yù)估賬，不要把采購發(fā)票貼在憑證后面。下個月走的時候趕回去做個預(yù)估賬，發(fā)票認(rèn)證后再按正常程序做賬。

會計(jì)處理如下

借：原材料-估計(jì)和記錄

貸：應(yīng)付賬款——下月初預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款。

認(rèn)證后。

借入：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

借出：銀行存款/庫存現(xiàn)金等。