很多企業(yè)都有自己的員工食堂，這也是員工的一種福利，不用每天點(diǎn)什么外賣或者做飯。但對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)也是一個(gè)甜蜜的負(fù)擔(dān)。畢竟開(kāi)食堂會(huì)涉及資金，涉及資金會(huì)涉及財(cái)務(wù)。

今天我們要解決的是發(fā)票核算的問(wèn)題，這是大家比較頭疼的問(wèn)題。因?yàn)楦鞣N情況，這里就詳細(xì)說(shuō)說(shuō)大家在職工食堂餐廳可能遇到的發(fā)票核算問(wèn)題。

很多企事業(yè)單位，為了方便員工用餐，當(dāng)然也體現(xiàn)公司文化和福利，專門設(shè)置了員工食堂。

那么問(wèn)題來(lái)了，如果是企業(yè)辦的食堂，只提供給自己的員工吃，按照成本價(jià)收取費(fèi)用。食堂向員工收取的餐費(fèi)收入需要繳納增值稅嗎？

政策基礎(chǔ)：

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第十條規(guī)定，單位或個(gè)體戶為職工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的收入不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

所以，如果你的企業(yè)食堂是不以盈利為目的的非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，那么即使你取得了收入，也不需要繳納增值稅。如果企業(yè)食堂盈利，還是要照章納稅的！

如果我們已經(jīng)搞清楚了要不要交增值稅，也要知道能不能稅前扣除。想要能夠稅前扣除，重點(diǎn)是要取得正規(guī)的發(fā)票或者符合要求的證明！因?yàn)椴缓弦?guī)的單據(jù)是不允許稅前扣除的，后期被發(fā)現(xiàn)需要加稅，也會(huì)面臨處罰。

所以，食堂采購(gòu)雖然看起來(lái)不起眼，但千萬(wàn)不要為了省幾百塊的伙食費(fèi)，搞一堆白條。如果會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，很多麻煩就會(huì)隨之而來(lái)。

說(shuō)到這里，又有人要提問(wèn)了。我去菜市場(chǎng)的時(shí)候會(huì)買些瓜，點(diǎn)些菜。誰(shuí)會(huì)給我開(kāi)發(fā)票？那怎么才能解決食堂發(fā)票的問(wèn)題呢？顧杰給出以下四點(diǎn)建議，大家可以根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況作為參考。

1.外包食堂

這就好比顧杰的公司把整個(gè)食堂外包給一個(gè)好吃的包工頭，由他為顧杰的員工準(zhǔn)備飯菜，并負(fù)責(zé)采購(gòu)所有的食堂材料。顧杰按期支付食堂包工頭費(fèi)用，包工頭全額向顧杰的公司開(kāi)具發(fā)票作為記賬憑證。

2.選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買食堂物品。

如果企業(yè)規(guī)模比較大，員工數(shù)量多，食堂需要采購(gòu)一定數(shù)量的飯菜，可以考慮與一些農(nóng)村專業(yè)合作社、農(nóng)場(chǎng)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，獲得發(fā)票的直接錄入。

而且因?yàn)檫@些合作社或者農(nóng)場(chǎng)是自產(chǎn)的免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品，他們也更愿意開(kāi)具發(fā)票。畢竟他們開(kāi)發(fā)票也沒(méi)什么損失。

3.個(gè)體農(nóng)民

我們也知道農(nóng)民以個(gè)體戶的身份生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如蔬菜、水果、水產(chǎn)養(yǎng)殖等，也是免征增值稅和個(gè)稅的。所以更容易獲得發(fā)票，企業(yè)可以根據(jù)自己的需求和農(nóng)戶談好合作。

4.改變發(fā)放糧食補(bǔ)貼的方式。

如果企業(yè)不想外包食堂，也覺(jué)得找合適的供應(yīng)商或者個(gè)體戶比較麻煩。還有一種方式，就是可以采用發(fā)放伙食補(bǔ)貼的方式，每個(gè)月把員工的伙食補(bǔ)貼提取出來(lái)，然后把計(jì)提的工資撥給食堂，用于采購(gòu)食材等日常開(kāi)支。這點(diǎn)小技巧你懂了嗎~

稅務(wù)和發(fā)票的問(wèn)題都搞清楚了，只剩下做賬了！谷姐為你整理了所有相關(guān)分錄，做賬不是分分鐘的事！

1.企業(yè)會(huì)計(jì)處理

企業(yè)支付食堂經(jīng)費(fèi)時(shí)，

借方：其他應(yīng)收款——食堂

貸款：銀行存款等。

月底，食堂根據(jù)輔助賬核算的企業(yè)費(fèi)用，向財(cái)務(wù)部開(kāi)具食堂結(jié)算回單，財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款——食堂

企業(yè)為食堂購(gòu)置固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)

貸款：

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

企業(yè)支付給食堂內(nèi)部人員如食堂廚師、采購(gòu)員的工資計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸款：應(yīng)付職工工資

注：企業(yè)購(gòu)買的食堂固定資產(chǎn)屬于公司福利設(shè)備，不得從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

以上都是企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的撥款、采購(gòu)和折舊，以及支付食堂員工工資的長(zhǎng)期會(huì)計(jì)處理。先說(shuō)食堂輔助賬的賬務(wù)處理。

2.食堂輔助賬的賬務(wù)處理

食堂設(shè)置輔助核算，反映食堂日常收支情況。

食堂的輔助賬應(yīng)詳細(xì)記錄，包括食堂收到的資金、購(gòu)買食品材料的費(fèi)用和收取的人員費(fèi)用，以備企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)部門檢查。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)收取的福利費(fèi)按工資總額的14項(xiàng)限額扣除，超出部分增稅。

收到企業(yè)資助后：

借：貨幣資金

貸款：其他應(yīng)付款-公司

在食堂采購(gòu)材料時(shí)：

借：原材料

貸款：貨幣資金

月末盤點(diǎn)，計(jì)算消耗，結(jié)算食堂費(fèi)用：

借：食堂支出成本

貸款：原材料

收取員工支付的餐費(fèi)：

借：貨幣資金

貸：食堂支出成本

注：企業(yè)內(nèi)部食堂員工收取的餐費(fèi)不作為收入核算，直接降低食堂成本。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供的服務(wù)不構(gòu)成繳納增值稅的義務(wù)，所以向員工收取的餐費(fèi)不需要納稅。

月底，食堂根據(jù)當(dāng)月食堂支出成本開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：其他應(yīng)付款公司——

貸：食堂支出成本

機(jī)智，如果不先收藏！

一般情況下，企業(yè)的所有交易都需要附有發(fā)票來(lái)證明交易的真實(shí)性，這是事實(shí)。但是交易的種類很多，總會(huì)有一些特殊的情況。

而且稅務(wù)局要求發(fā)生的事情真實(shí)合法，沒(méi)有強(qiáng)制要求附上發(fā)票。這說(shuō)明有一些特殊情況，我們確實(shí)可以空白入賬！

1.支付個(gè)人零星費(fèi)用500元以下。

借據(jù)中有兩個(gè)要點(diǎn)可以說(shuō)明：

(1)賣方為未進(jìn)行稅務(wù)登記的個(gè)人。

(2)金額不超過(guò)500元。

注：支付500元以下的個(gè)人零星支出，只需憑收據(jù)即可全額入賬稅前扣除，但需注明收款人姓名、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，可作為稅前扣除的原始依據(jù)。

2.員工工資支付、福利費(fèi)、撫恤金和救濟(jì)金。

企業(yè)正常支付給職工的工資，以及節(jié)假日支付給職工的福利費(fèi)，或者因職工生活困難等原因支付的補(bǔ)貼費(fèi)用，都不需要開(kāi)具發(fā)票。

對(duì)于這類費(fèi)用，我們可以根據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)，以工資表、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤記錄、轉(zhuǎn)賬憑證等工資支出證明、節(jié)日支付明細(xì)表、支付憑證等福利支出憑證作為稅前扣除的原始依據(jù)。

3.向員工支付差旅補(bǔ)助

員工出差的差旅費(fèi)可以憑差旅費(fèi)報(bào)告報(bào)銷，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理差旅費(fèi)可以憑真實(shí)合法的憑據(jù)在稅前扣除。

需要注意的是，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

4.支付員工餐費(fèi)。

職工因公出差不能返回工作單位在城市郊區(qū)就餐，確需外出就餐的，按照實(shí)際漏餐數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的餐費(fèi)不需要發(fā)票。而且員工領(lǐng)取這個(gè)補(bǔ)貼不用繳納個(gè)人所得稅。

誤餐補(bǔ)助真實(shí)性的證明材料應(yīng)當(dāng)包括：誤餐本人繳費(fèi)明細(xì)

證明材料應(yīng)包括：可依據(jù)雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的補(bǔ)償協(xié)議、收款方出具的收據(jù)或法院的判決或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定進(jìn)行稅前扣除。

摘要

總的來(lái)說(shuō)，為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，顧杰還是建議企業(yè)食堂的采購(gòu)活動(dòng)要取得正規(guī)發(fā)票！可以選擇長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商。如果當(dāng)?shù)剞r(nóng)民不能提供發(fā)票，也可以互相協(xié)商，每個(gè)月去稅務(wù)局開(kāi)。

財(cái)務(wù)工作，最重要的是提前起到監(jiān)督作用，被稅務(wù)局檢查后采取補(bǔ)救措施才是下上策！