委托方式下客戶何時(shí)確認(rèn)收入；如何確認(rèn)受托人的收入；雙方賬戶應(yīng)該如何分別處理？

客戶的會(huì)計(jì)處理

發(fā)貨人發(fā)出貨物時(shí)，不確認(rèn)收入，實(shí)際收到寄售單時(shí)，確認(rèn)收入：

借：貨物的寄售/交付。

貸款：庫(kù)存商品

收到代銷(xiāo)清單時(shí)，全額確認(rèn)銷(xiāo)售收入，已支付的傭金不從銷(xiāo)售收入中扣除，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：貨物的寄售/交付。

確認(rèn)傭金，支付給委托方的傭金計(jì)入企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用：

借方：銷(xiāo)售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(受托方開(kāi)具的應(yīng)稅服務(wù)專(zhuān)用票)

貸：應(yīng)收賬款

實(shí)際收到貨款時(shí)，扣除應(yīng)付傭金后的凈額：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。

貸：應(yīng)收賬款

注意，委托方確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間不同。會(huì)計(jì)處理是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(只看代銷(xiāo)清單，不考慮之前是否已收到貨款)，而增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天。如果沒(méi)有收到寄售清單和付款，將在貨物發(fā)出后的第180天進(jìn)行確認(rèn)。支付傭金的，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定與會(huì)計(jì)處理一致，為收到委托代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。

受托機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理

收到寄售貨物時(shí)；

借：寄售貨物

貸款：對(duì)寄售貨物的付款。

實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

發(fā)貨清單交付后，委托方將開(kāi)具發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：應(yīng)付賬款。

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)委托付款：

借：寄售貨物

貸款：寄售商品。

如果通過(guò)收取手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行結(jié)算，受托方將向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票，當(dāng)受托方將委托清單交給委托方時(shí)，委托方將向委托方開(kāi)具發(fā)票。因此，委托方確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額等于取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，委托代銷(xiāo)應(yīng)納稅額為0。

支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)格并結(jié)算傭金：

借：應(yīng)付賬款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(傭金發(fā)票，收取的傭金收入屬于提供現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)服務(wù)，稅率為6)。

銀行存款

對(duì)于以收取手續(xù)費(fèi)結(jié)算的委托銷(xiāo)售，受托方只確認(rèn)收取的手續(xù)費(fèi)收入。