借貸法是指以會計等式為原則，以借貸為標志，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)合方法。所以主要包括符號、規(guī)則、試算平衡。

(1)符號

借貸法以“借”和“貸”為符號，表示賬戶金額的增減。每個賬戶設(shè)置“借方”欄和“貸方”欄，分別記錄賬戶的左右金額變化。至于“借”和“貸”是指增加還是減少，要看賬戶的性質(zhì)(會計六要素)，如下表所示。

賬戶要素借方和貸方資產(chǎn)增加減少費用增加減少成本增加減少負債增加所有者權(quán)益減少增加收入減少增加(二)規(guī)則

所謂規(guī)則，是指在工作中運用方法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時應(yīng)當遵守的規(guī)律，是方法本質(zhì)特征的具體體現(xiàn)。它是檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。

根據(jù)復(fù)式原則，每一筆經(jīng)濟交易必須同時登記在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中，金額相同。登記時，如果涉及兩個賬戶，一個賬戶登記在借方，另一個賬戶登記在貸方；如果涉及幾個賬戶，一個(或幾個)賬戶登記為借，其他(或一個)賬戶登記為貸。記入賬戶借方的金額和記入賬戶貸方的金額必須相等。所以借貸法是基于“有借必有貸，貸必相等”的規(guī)則。

(3)試算平衡表

試算平衡表是指根據(jù)會計等式或復(fù)式原則，對各賬戶本期所有記錄進行匯總和計量，以保證會計處理的正確性，從而檢查賬戶記錄的正確性和完整性的一種方法。

1、試算平衡的原則

交易或事項發(fā)生后，適用借貸法“有借必有貸，貸必相等”的規(guī)則，對每一筆交易或事項分別記錄相關(guān)賬戶的借貸。這就決定了每筆經(jīng)濟交易記錄的借方金額和貸方金額必須相等。這就形成了一系列賬戶之間的平衡關(guān)系，主要體現(xiàn)在以下三個方面。

(1)部分賬戶借方期初余額合計=所有賬戶貸方期初余額合計。

本期所有賬戶借方發(fā)生額合計=本期所有賬戶貸方發(fā)生額合計。

(3)部分賬戶借方期末余額合計=所有賬戶貸方期末余額合計。

以上三個方面的平衡可以用來檢查賬目記錄是否正確。如果貸款沒有平衡，說明有，要查找原因，及時糾正。

2、試算平衡法

在借貸法下，試算平衡包括兩種方法：金額試算平衡和余額試算平衡。

(1)金額試算平衡法

它是根據(jù)所有賬戶的總額與商品總額之間的恒等式關(guān)系來檢查賬戶記錄是否正確的方法，它基于公式2。

(2)平衡試算平衡法

根據(jù)所有賬戶的借方余額合計與資金余額合計的恒等式關(guān)系，檢查賬簿記錄是否正確的方法根據(jù)余額時間的不同可分為兩類：期初余額和期末余額。

在實際工作中，這兩種試算平衡的方法一般結(jié)合起來，通過編制試算平衡表來進行，試算平衡表的格式如下。

賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額、借貸雙方、借貸試算平衡合計可以按照以下步驟進行。

(1)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都將被登記。

(2)合計所有賬戶的借方金額和貸方金額，計算每個賬戶的借方金額和貸方金額合計。

根據(jù)各賬戶的期初余額，分別計算各賬戶的借方期末余額和貸方期末余額。

(4)根據(jù)各賬戶的當期金額和余額，編制試算平衡表。

需要注意的是，試算平衡表只是通過貸款金額的余額來檢查賬戶記錄是否正確。如果貸款未平衡，可以肯定是賬戶的記錄或計算有誤，應(yīng)進一步查明原因并予以糾正；但是，如果有試算平衡表，也不能完全確定沒有平衡，因為有些并不影響借貸雙方的平衡，比如某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在相關(guān)賬戶中被重記、遺漏或錯記，或者借貸方向被顛倒等等，這些都不影響借貸雙方的平衡，當然也無法通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)。因此，為了糾正這些會計記錄，必須定期檢查其他會計科目，以確保會計記錄的正確性。

下面的例子說明試算平衡表的編制方法。

甲公司9月初所有賬戶的余額如下。

期初賬戶余額

賬戶金額賬戶金額庫存現(xiàn)金2000短期借款8000銀行存款18000應(yīng)付賬款12000固定資產(chǎn)20000實收資本20000總資產(chǎn)40000負債和所有者權(quán)益合計400000 9月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下3360。

買一臺設(shè)備，用銀行存款10000元支付。

從銀行借了3萬，存在銀行。

(3)用銀行存款200元償還欠款。

投資方投入設(shè)備1臺，價值3萬元。

從銀行提取2000元現(xiàn)金補充庫存。

將欠B公司的10，000元款項轉(zhuǎn)為該企業(yè)的投入資本。

根據(jù)以上信息進行會計處理，編制會計分錄如下：

(1)借：固定資產(chǎn)10 000貸3360銀行存款10 000。

借：銀行存款30 000貸款：短期貸款30000。

借：應(yīng)付賬款200貸款：銀行存款200。

借固定資產(chǎn)：貸款3萬，實收資本：3萬元。

借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000

借：應(yīng)付賬款1萬貸：實收資本1萬。

按如下方式準備試算表：

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