“六稅兩費”，即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加和地方教育費附加。自《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》政部公告2022年第10號)實施以來，許多小型微利企業(yè)享受了稅收減免優(yōu)惠。不知道會計朋友有沒有遇到過會計處理的問題？

1.退稅處理：抵消“稅金及附加”

在收到退稅時

借方：銀行存款(收到的退稅金額)

貸：應(yīng)交稅費——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。

借：應(yīng)交稅費：——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。

貸款：稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

PS:在減少“稅金及附加”的時候，一定要多繳稅，否則會發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬有問題。資源稅的會計處理比較特殊。當(dāng)資源稅包含在成本中時，需要變更稅收抵扣和附加分錄，以沖減相應(yīng)的成本。

2.減免方式：直接少扣(以資源稅為例)。

(1)對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)繳納的資源稅計入稅金及附加。

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅(減半計提)

(2)企業(yè)生產(chǎn)和使用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按不同用途借記不同科目。

借：生產(chǎn)成本、制造成本等。

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅(減半計提)

(3)企業(yè)購買未征稅礦產(chǎn)品

借：材料采購等。

貸款：銀行存款

對于代扣代繳的資源稅

借：材料采購等。

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅(減半計提)