20，有一筆本該借的賬：實(shí)收資本xxx(股東抽回資金)，貸：銀行存款xxx，卻被借了：其他應(yīng)收款xxx貸：銀行存款xxx現(xiàn)在是2018年，怎么調(diào)賬？

調(diào)整開(kāi)口量即可。

借：實(shí)收資本貸：其他應(yīng)收款不影響其他賬戶(hù)和報(bào)表的余額。

年底了，各行各業(yè)都沖KPI，各位會(huì)計(jì)也要注意了！任性的賬戶(hù)調(diào)整會(huì)導(dǎo)致大錯(cuò)特錯(cuò)！

前幾天維雅的偷稅漏稅一鳴驚人！這也從另一個(gè)角度說(shuō)明，所有財(cái)稅公司和會(huì)計(jì)人員還是需要注意的。

前幾天我們財(cái)務(wù)總監(jiān)說(shuō)了一句話(huà)，會(huì)計(jì)在調(diào)整“其他應(yīng)付款”賬目的時(shí)候多交了企業(yè)所得稅，創(chuàng)造一筆小財(cái)也是愚蠢的。發(fā)生了什么事？

緊急提醒！會(huì)計(jì)人員不要隨意調(diào)賬！

一個(gè)小伙伴說(shuō)，她親身經(jīng)歷了對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)，她向股東借了100萬(wàn)。因?yàn)楦顿~時(shí)間太長(zhǎng)，她根本不需要還款，但又不想把未付的應(yīng)付賬款變成公司的“營(yíng)業(yè)外收入”，于是突發(fā)奇想，做了如下對(duì)賬分錄：

借：其他應(yīng)付款-股東100萬(wàn)元。

貸款：資本公積100萬(wàn)元。

2021年下半年，地稅局進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)資本公積中隱藏的100萬(wàn)元可疑數(shù)字，要求企業(yè)依法增加2020年應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元及滯納金。

參考政策：根據(jù)《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條和《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)從其他企業(yè)、組織或者個(gè)人接受的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)，屬于捐贈(zèng)收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

賬戶(hù)對(duì)賬建議：

1.對(duì)賬不是任性，也不是擅自銷(xiāo)賬。必須有理有據(jù)，合情合理，合法；

2.每筆賬對(duì)賬前，都要追根溯源，搞清楚賬出現(xiàn)的原因，弄清業(yè)務(wù)的真實(shí)面目；

3.各賬戶(hù)用途的調(diào)整絕不能以偷稅漏稅為目的，而要以還原真實(shí)、回歸實(shí)際業(yè)務(wù)為前提；

4.會(huì)計(jì)要記住，對(duì)賬一定要謹(jǐn)慎、有風(fēng)險(xiǎn)、合法、有技巧！

2021年12月發(fā)票日期為12萬(wàn)元的費(fèi)用發(fā)票能否計(jì)入2022年費(fèi)用稅前扣除？

這個(gè)問(wèn)題也要根據(jù)情況來(lái)回答。

案例一：發(fā)票中包含的12萬(wàn)元費(fèi)用，如果是2021年實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)在2021年稅前扣除，而不是2022年稅前扣除。

情況二：如果發(fā)票中包含的12萬(wàn)元費(fèi)用實(shí)際發(fā)生在2022年，雖然發(fā)票日期在2021年，但在這種情況下，允許在2022年稅前扣除12萬(wàn)元費(fèi)用。

提醒：企業(yè)所得稅的收入和費(fèi)用遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。

《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收到或支付。不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使本期已經(jīng)收到和支付了款項(xiàng)，也不作為本期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

會(huì)計(jì)對(duì)賬提示：

1.追溯調(diào)整法

追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，如同該交易或事項(xiàng)首次發(fā)生時(shí)采用了新的會(huì)計(jì)政策，并相應(yīng)調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目。

即應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目。

追溯調(diào)整法的應(yīng)用；

第一，累計(jì)影響數(shù)；

二、進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理(對(duì)賬)，對(duì)留存收益(包括法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積和未分配利潤(rùn)，外商投資企業(yè)還包括儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金)進(jìn)行對(duì)賬；

第三，調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，當(dāng)provi

其中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，累計(jì)影響數(shù)從三個(gè)不同的角度給出了三個(gè)定義：

(一)變更后的會(huì)計(jì)政策追溯計(jì)算的上年年初留存收益金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

(2)是指在與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)首次發(fā)生時(shí)，假設(shè)采用新會(huì)計(jì)政策，該變更年度的初始收益中的到期金額與現(xiàn)有金額之間的差額；

(3)指會(huì)計(jì)政策變更對(duì)凈損益的累計(jì)影響，以及由此引起的對(duì)利潤(rùn)分配和未分配利潤(rùn)的累計(jì)影響金額，不包括已分配利潤(rùn)或股利。

2.未來(lái)適用的

未來(lái)適用法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，新會(huì)計(jì)政策適用于當(dāng)期和未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)的變更。

即不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響，也不需要調(diào)整變更年度的期初留存收益，變更年度只采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響。

3.更正紅字

紅字沖銷(xiāo)法也叫赤字抵消法。表示憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額已經(jīng)發(fā)生并已入賬。

更正時(shí)，用紅色填寫(xiě)同一張憑證，注銷(xiāo)原記錄，用藍(lán)色填寫(xiě)正確的憑證，這是一種更正錯(cuò)帳的方法。

4.補(bǔ)充登記法

適用于發(fā)現(xiàn)憑證中待借、待貸科目正確，但所填金額小于正確金額的情況。

當(dāng)采用補(bǔ)登記方式時(shí)，用藍(lán)色填制一張欠填金額的憑證，并注明“補(bǔ)登記號(hào)”。x憑證在“”欄中“少計(jì)”，并作相應(yīng)記錄。這樣，少收的金額就會(huì)加到賬本上。

5.不能根據(jù)金額直接調(diào)整的調(diào)整方式

稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的部分稅額直接表示為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，直接調(diào)整利潤(rùn)科目，不進(jìn)行計(jì)算和分配；其中有一部分需要計(jì)算分?jǐn)偅�金額會(huì)攤?cè)胂鄳?yīng)的相關(guān)賬戶(hù)，從而確定應(yīng)該調(diào)整的利潤(rùn)金額。

后一種情況主要發(fā)生在材料采購(gòu)成本、原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)成本的核算中。如果一個(gè)生產(chǎn)周期還沒(méi)有完成，將金額依次轉(zhuǎn)入原材料、產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷(xiāo)售成本和利潤(rùn)，造成虛增利潤(rùn)，納稅人多繳納當(dāng)期所得稅。因此，該金額應(yīng)根據(jù)具體情況在本期最終原材料、產(chǎn)品、產(chǎn)成品和產(chǎn)品銷(xiāo)售成本之間合理分配。一旦所有的利潤(rùn)都增加了，就會(huì)導(dǎo)致虛增利潤(rùn)，多征稅。

除了調(diào)賬，關(guān)賬也很禿！因?yàn)楹芏鄷?huì)計(jì)人員經(jīng)常會(huì)遇到資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)這樣的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)，所以我們來(lái)看看年終結(jié)賬的七個(gè)注意點(diǎn)。

1.貨幣資金：

(1)核對(duì)財(cái)務(wù)賬戶(hù)中的銀行余額與銀行對(duì)賬單中的余額是否一致。如果不一致，及時(shí)補(bǔ)充完整的銀行收付單據(jù)，做好銀行對(duì)賬對(duì)賬單；

(2)如果手頭有大量現(xiàn)金，需要確認(rèn)是否有已付現(xiàn)金但沒(méi)有提供單據(jù)，這樣就不做賬了。如果出現(xiàn)這種情況，要及時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)金支付憑證，避免賬戶(hù)上掛太多現(xiàn)金。

2.活期賬戶(hù)：

(1)長(zhǎng)期大量借款的股東、法人及其他個(gè)人借款超過(guò)一年的，應(yīng)及時(shí)處理，避免個(gè)人所得稅；

(2)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款余額應(yīng)與客戶(hù)、供應(yīng)商核對(duì)，避免交叉核對(duì)、重復(fù)入賬，可能存在貨款支付現(xiàn)金或交貨后收到現(xiàn)金的情況，及時(shí)核對(duì)并核銷(xiāo)損失；

(3)對(duì)于應(yīng)付賬款金額較大且賬期較長(zhǎng)的情況，如果通過(guò)溝通確認(rèn)這些應(yīng)付賬款不需要支付

申報(bào)表上的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入應(yīng)一致；

在小規(guī)模免征增值稅的情況下，及時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

4.成本：

年末預(yù)估成本，確保金額準(zhǔn)確，以免影響當(dāng)年利潤(rùn)；對(duì)于存貨較大的情況，需要確認(rèn)是否有商品發(fā)出，但不確認(rèn)收入沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)到成本。

5.稅收：

檢查年度應(yīng)納稅額是否正確，是否有遺漏。有沒(méi)有已經(jīng)應(yīng)計(jì)但未納稅的非票收入？

一般納稅人應(yīng)在年末納稅——增值稅項(xiàng)下應(yīng)貸余額應(yīng)持平。如果不平，那一定是賬出了問(wèn)題，要再仔細(xì)核對(duì)一遍。

6.費(fèi)用：

檢查折舊、攤銷(xiāo)等。年末余額是否符合實(shí)際情況，是否存在未入賬的月份；

企業(yè)已折舊報(bào)廢的固定資產(chǎn)，可轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，及時(shí)處理。這種損失可以由企業(yè)在稅前扣除。

7.利潤(rùn)：

企業(yè)全年盈利，無(wú)論是虧損還是盈利，都要通過(guò)郵件與負(fù)責(zé)人溝通；

營(yíng)利性企業(yè)的企業(yè)所得稅額在匯算清繳時(shí)應(yīng)考慮增稅部分；

注意往年的虧損。如果今年有盈利，首先要彌補(bǔ)往年的虧損。