什么是企業(yè)所得稅？什么是預(yù)付款和匯款？是如何計算的？實踐中如何處理賬目？會涉及哪些科目？

我們計提的企業(yè)所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。一般每季度結(jié)束后15天內(nèi)進(jìn)行預(yù)付款，年度結(jié)束后5個月內(nèi)進(jìn)行最終結(jié)算。所得稅是怎么計算的？會計上如何處理賬目？這就是薛今天與大家分享的內(nèi)容。

計算公式

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅的計算公式為：

應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率

以審計集合為例，

季末預(yù)繳：應(yīng)納稅所得額=利潤總額(不考慮以前年度虧損等。)

年末匯算時：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤的納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(納稅調(diào)整額為根據(jù)稅法規(guī)定需要調(diào)整的金額，如業(yè)務(wù)招待費、職工福利費等)。

注：企業(yè)所得稅的繳納按累計數(shù)計算。

會計處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“所得稅費用”，核算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)。

確認(rèn)后，會計分錄為：

借方：所得稅費用

貸款：應(yīng)付稅款

期末，將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，會計分錄為：

借方：本年利潤

貸項：所得稅費用

結(jié)轉(zhuǎn)后，“所得稅費用”的期末余額為零。

情況

2018年12月31日當(dāng)月所得稅費用3萬元，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。相關(guān)會計分錄如下：

在撤出時，

借：所得稅費用3萬元。

貸款：應(yīng)納稅額3萬元

結(jié)轉(zhuǎn)時，

借方：本年利潤3萬元。

貸：所得稅費用3萬元。