1.在確認(rèn)投資成本時，如果取得成本大于份額(按持股比例計算的被投資單位所有者權(quán)益的公允價值)，則不調(diào)整投資成本。借：長期股權(quán)投資(成本)。

貸款：一種資產(chǎn)(如銀行存款)

否則進(jìn)行調(diào)整，差額計入營業(yè)外收入，借：長期股權(quán)投資(成本)。

貸款：一種資產(chǎn)(如銀行存款)

非營業(yè)收入

2.在接受被投資單位投資前收到被投資單位已實現(xiàn)的利潤分紅時，會計分錄如下：

借方：應(yīng)收股利

貸款：長期股權(quán)投資(成本)

3.被投資單位實現(xiàn)凈利潤時的會計分錄；借：長期股權(quán)投資(損益調(diào)整)

貸款：投資收益

(當(dāng)損失發(fā)生時，作相反的會計分錄。長期股權(quán)投資賬面價值不足沖減的，沖減長期應(yīng)收款，超過持股比例的部分一般不承擔(dān)責(zé)任。事先約定責(zé)任的，超出部分作為預(yù)計負(fù)債處理(貸)。

4.被投資單位宣告分紅時的會計分錄；借方：應(yīng)收股利

貸款：長期股權(quán)投資(損益調(diào)整)

5.收到現(xiàn)金股利時，會計分錄：借記：銀行存款。

貸項：應(yīng)收股利

以上計算具體數(shù)額時，應(yīng)以持股比例為準(zhǔn)。

6.當(dāng)所有者權(quán)益因凈損益以外的原因發(fā)生變動時(如交易性資產(chǎn)公允價值增加)，會計分錄：長期股權(quán)投資(其他權(quán)益變動)。

貸款：資本公積(其他資本公積)

(這是所有者權(quán)益增加時的處理；如果減少，則相反。)

7.當(dāng)長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面余額時，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。會計分錄：

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

8.處置長期股權(quán)投資時，將收到的款項與長期股權(quán)投資的賬面價值的差額計入投資收益(前者大于后者，投資收益在出借人，后者大于前者，投資收益在借款人)。如果已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備，那么將減值準(zhǔn)備放在借款人，然后將以前的資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入投資收益。應(yīng)按實際處置的長期股權(quán)投資的比例計算。以下是各種情況。

借：銀行存款(假設(shè)現(xiàn)金購買)

長期股權(quán)投資減值

貸：——長期股權(quán)投資成本

——損益調(diào)整

——其他權(quán)益變動

投資收益(假設(shè)價格大于長期股權(quán)投資的賬面價值)

借：資本公積(其他資本公積)

貸款：投資收益

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