某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17，退稅率 15，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問(wèn)題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　（1）外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

　　借：原材料等科目 　5000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000

　　貨：銀行存款　　 　5850000

　　（2）產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為：

　　借：應(yīng)收外匯賬款　　 　24000000

　　貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　 24000000

　　（3）內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為：

　　借：銀行存款 3510000

　　貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 510000

　　（4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

　　不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17-15）=48（萬(wàn)元）

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 　 480000

　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 480000

　　（5）計(jì)算應(yīng)納稅額

　　本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬(wàn)元）

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

　　（6）實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　　　　　90000

　　貨：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　90000（7）計(jì)算應(yīng)免抵稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15=360（萬(wàn)元）

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000

　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　　　 3600000

　　納稅信用等級(jí)D是可以取消的。

　　根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》第十五條規(guī)定，省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評(píng)定其所管轄的納稅人的納稅信用等級(jí)，兩個(gè)年度評(píng)定一次。

　　按照此評(píng)級(jí)辦法，納稅信用等級(jí)D的企業(yè)如果在兩年后的納稅信用評(píng)級(jí)中，納稅信用評(píng)分在20分以上的納稅人可以調(diào)整為C級(jí)。

　　辦法還規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)：

　　（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

　　（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

　　（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

　　擴(kuò)展資料

　　納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

　　（一） 稅務(wù)登記情況

　　開(kāi)業(yè)登記；扣繳稅款登記；稅務(wù)變更登記；登記證件使用；年檢和換證；銀行帳號(hào)報(bào)告；納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等）。

　　（二）納稅申報(bào)情況

　　按期納稅申報(bào)率；按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率；代扣代繳按期申報(bào)率；代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率；報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

　　（三）賬簿、憑證管理情況

　　報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；發(fā)票的保管、開(kāi)具、使用、取得；稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

　　（四）稅款繳納情況

　　應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率；欠繳稅款情況；代扣代繳稅款按期入庫(kù)率。

　　（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

　　涉稅違法犯罪記錄；稅務(wù)行政處罰記錄；其他稅收違法行為記錄。

　　前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報(bào)情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

　　參考資料官網(wǎng)-關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的通知