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　　有研半導體材料股份XX

　　本錢核算管理方法

　　一、本錢分類

　　本公司為制造業企業，本錢按經濟用途分為生產本錢和非生產本錢。生產本錢通常由直接材料、直接人工和制造費用構成的。直接材料是指在生產過程中用來構成產成品主要局部的多種材料的本錢；直接人工是指在生產中對材料進展直接加工使它變成產成品所用的工人的工資；在生產中發生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、間接人工和其它費用支出即為制造費用。非生產本錢從本質上講是一種費用性質，包括營業費用、管理費用和財務費用三項期間費用，直接計入當期損益。

　　二、本錢核算流程

　　〔一〕將生產本錢區分為直接材料、直接人工和制造費用，對于直接材料、直接人工及可直接歸屬的制造費用按生產車間歸集；對于不可直接歸屬的材料、人工及其他費用按照制造費用工程歸集。

　　〔二〕對于共同費用，通過上述歸集后，在會計期間完畢時，按照一定分配標準〔工資比例〕進展分配，分別計入各車間當期所生產的各種產品本錢。

　　〔三〕期末，經過對在產品和產成品的盤點核實數量后，再按照約當產量法，將按產品歸集的材料費用在完工產品和在產品之間進展分配。

　　〔四〕對于當期制造完工產品，應按照其分配的生產費用，編制?生產費用分配明細表?，以反映所生產各種產品本錢的總本錢和單位本錢。

　　〔五〕根據?生產費用分配明細表?，編制會計分錄，將已完工產品所分配的費用從生產本錢的有關XX轉入半成品、產成品等有關XX。

　　三、本錢核算根底

　　原始憑證記錄制度

　　為了保證本錢核算所依據的各項數據資料真實可靠，公司必須建立和健全原始記錄制度。原始記錄制度也稱原始憑證記錄，它是反映公司生產經營活動最原始的資料，是企業編制本錢方案、制訂各項定額的根本依據和實施本錢管理及控制的根底。原始憑證必須按照規定的格式，記載具體的經濟容和工程，由經手人員和責任單位按照規定法和傳遞程序分別填寫和傳遞，以此作為經濟業務發生、明確各部門責任的依據和實施部控制的有效手段。

　　在本錢核算中，應建立和健全的原始記錄主要有：

　　1、原材料面的原始記錄，如原材料的驗收入庫、生產領用、退庫、盤盈和盤虧報告等記錄。

　　2、設備利用面的原始記錄，如設備調撥、報廢等記錄。

　　3、其它消耗的原始記錄，如動力消耗等費用支出。

　　4、生產面的原始記錄，如產成品及半成品的出入庫、廢品損失記錄。

　　5、產品質量檢驗記錄等。

　　原輔材料的驗收、領發、計量及盤存制度

　　原輔材料出入庫手續

　　〔1〕原輔材料管理崗位設置

　　公司設原輔材料專用倉庫，設專職倉庫管理員。

　　〔2〕?原輔材料入庫單?和?原輔材料領用單?的填寫要求

　　供貨單位和存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統一編碼填寫。?原輔材料入庫單?和?原輔材料領用單?必須一次復寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復寫聯上直接書寫。文字應使用正楷書寫，字跡端正、清楚。

　　〔3〕原輔材料倉庫的結帳日期

　　公司約定每月25日為原輔材料倉庫的結帳日，結帳日以后發生的原輔材料出入庫并入下月進展核算。

　　〔4〕原輔材料驗收入庫

　�、僭�輔材料驗收入庫時，由采購員填寫?原輔材料入庫單?一式五聯，并按月順序編碼。每一份?原輔材料入庫單?供貨單位必須和出具發票的單位格一致。

　�、谖迓�?原輔材料入庫單?中，第一、二聯由倉庫留存，第三、四、五聯，交原輔材料采購員。

　�、�?原輔材料入庫單?第一聯為倉庫記帳聯，倉庫管理員據以登記庫存原輔材料數量金額式明細帳，并按月將其裝訂成冊，做好保管工作，以便備查。?原輔材料入庫單?第二聯為財務記帳聯，倉庫管理員于每一上午下班前〔月末結帳日前的?原輔材料入庫單?須于結帳日之后的半個工作日〕轉給財務部，財務部據此登記材料三級明細帳，同時填寫<<憑證交接表〉〉一式兩份，雙簽字后各執一份備查。

　　④原輔材料采購員對于當月倉庫結帳日之前已辦理完畢原輔材料入庫手續，且已經取得購貨發票的，無論付款與否，必須于收到發票三日持發票及?原輔材料入庫單?第三、四聯到財務部報銷業務。財務部材料核算員根據采購員轉來?原輔材料入庫單?第三聯及發票，進展相應賬務處理。

　�、菰履┴攧詹坎牧虾怂銌T將?原輔材料入庫單?第二聯與第四聯進展核對，對于核對一致的?原輔材料入庫單?，做原輔材料入庫的賬務處理；對于剩下的第二聯，填寫?原輔材料暫估入庫匯總表?一式兩份，其中一份做暫估賬務處理，另一份下月初做紅字同樣的會計分錄予以沖回。

　　〔5〕原輔材料領用

　�、僭�輔材料出庫時，由領用人填寫?原輔材料領用單?一式三聯，并由生產組長簽