公司購(gòu)進(jìn)酒水用于送禮和招待是不同的，主要是在增值稅和個(gè)人所得稅的要求不同。

　　通常過(guò)年過(guò)節(jié)，公司會(huì)購(gòu)買酒水和一些禮品贈(zèng)送給客戶，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1.購(gòu)進(jìn)酒水：

　　借：庫(kù)存商品-酒水 10萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.3萬(wàn)元

　　貸：銀行存款 11.3萬(wàn)元

　　2.送禮給客戶：

　　借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 11.3萬(wàn)元

　　貸：庫(kù)存商品 10萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額） 1.3萬(wàn)元

　　如果用于招待客戶，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 11.3萬(wàn)元

　　貸：庫(kù)存商品-酒水 10萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 1.3萬(wàn)元

　　從以上會(huì)計(jì)分錄我們可以發(fā)現(xiàn)：

　　1.增值稅

　　1）購(gòu)進(jìn)的酒水用于送禮給客戶，是視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　2）購(gòu)進(jìn)的酒水用于招待給客戶，屬于交際應(yīng)酬消費(fèi)，屬于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2.個(gè)人所得稅

　　1）購(gòu)進(jìn)的酒水用于送禮給客戶，就涉及到個(gè)人所得稅，應(yīng)該按照偶然所得繳納個(gè)人所得稅。

　　2)用于招待客戶的話，大家一起吃喝，無(wú)法量化到個(gè)人，所以可以不交個(gè)人所得稅。

　　3.企業(yè)所得稅

　　企業(yè)購(gòu)買酒水用于送禮或者招待，在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷售，確認(rèn)收入的。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的，不能全額稅前扣除。按照銷售收入（營(yíng)業(yè)收入+其他業(yè)務(wù)收入）的60或者發(fā)生額的千分之5取小的數(shù)值，進(jìn)行稅前扣除。

　　總結(jié)

　　對(duì)于企業(yè)所得稅:

　　企業(yè)將資產(chǎn)移送給他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確定收入：

　　1.用于市場(chǎng)推廣或者銷售

　　2.用于交際應(yīng)酬

　　3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

　　4.用于股息分配

　　5.用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　對(duì)于增值稅：

　　但是購(gòu)買的酒水用于個(gè)人消費(fèi)，集體福利是不能視同銷售，不能進(jìn)項(xiàng)抵扣的，需要轉(zhuǎn)出。但是企業(yè)所得稅可以按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者員工福利費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。