銀行業(yè)務(wù)

　　1、開戶—創(chuàng)辦期

　　借：管理費用—開辦費

　　貸：銀行存款

　　2、開戶費—— 經(jīng)營期

　　借：財務(wù)費用

　　貸：銀行存款

　　3、銀行公戶之間轉(zhuǎn)賬

　　借：銀行存款—XX銀行

　　貸：銀行存款——XX銀行

　　4、取備用金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　5、存入商業(yè)匯票保證金

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　6、、支付寶轉(zhuǎn)入公戶

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金—/支付寶

　　7、、支付寶利息

　　借：其他貨幣資金—/支付寶

　　貸：財務(wù)費用

　　PS：支付寶與的收入嚴(yán)格來講屬于投資收益，是購買貨幣基金的投資收益。但國家現(xiàn)在政策對這種基金的收入免增值稅，而將支付寶與的收益記入投資收益，賬務(wù)處理上又十分麻煩，而獲益又不多，所以根據(jù)會計實質(zhì)大于形式的原則，沖“財務(wù)費用”是可行的。

　　二、收款

　　1、收到銷售款

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2.收到前欠貨款

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　3.收到押金、保證金

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款

　　4.收到銀行貸款

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　5.向其他單位或個人借入款項

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款

　　6.收到政府補助

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益—政府補助

　　PS：小規(guī)模如未啟用其他收益科目，可使用營業(yè)外收入科目。

　　7.收到現(xiàn)金捐贈

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入—捐贈收入

　　PS：企業(yè)收到捐贈不會增加增值稅，但會增加企業(yè)當(dāng)期企業(yè)所得稅。如果捐贈方來自于股東或母公司，則該捐贈不屬于營業(yè)外收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。分錄也會改變，如下：

　　借：銀行存款

　　貸：實收資本—資本溢價

　　8.銀行存款利息收入

　　借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費用

　　三、付款

　　1、采購付款

　　借：原材料等

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2.支付前欠貨款

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　3.支付廣告費、銷貨運費、銷售部門辦公費、水電費、交通費、差旅費等

　　借：銷售費用—廣告費/辦公費等

　　貸：銀行存款

　　4.報銷業(yè)務(wù)招待費

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　貸：銀行存款

　　5.支付行政管理部門辦公費、水電費、交通費、差旅費等

　　借：管理費用—辦公費/差旅費

　　貸：銀行存款

　　6.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、賬戶管理費、銀行承兌手續(xù)費等

　　借：財務(wù)費用

　　貸：銀行存款

　　7.支付貸款利息

　　借：財務(wù)費用

　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)付利息

　　借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

　　8.支付違約金、罰款、稅收滯納金

　　借：營業(yè)外支出—罰款及滯納金

　　貸：銀行存款

　　9.現(xiàn)金捐贈支出

　　借：營業(yè)外支出—捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　四、現(xiàn)金長短賬

　　長款的處理

　　【例題】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出800元。經(jīng)查其中500元為應(yīng)付A單位的賬款，其余部分原因不明。

　　（1）發(fā)生盤盈時，調(diào)賬使賬實相符：

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　800

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　800

　　（2）查明原因后，要結(jié)平待處理財產(chǎn)損溢科目：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　800

　　貸：其他應(yīng)付款——A單位　500

　　營業(yè)外收入　　　　　　300

　　2.短款的處理

　　例題：在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款600元，經(jīng)查系出納人員工作失誤導(dǎo)致由出納人員負(fù)責(zé)賠償300元，單位承擔(dān)300元。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　600

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　600

　　批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款——出納　300

　　管理費用　　　　　　300

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　600

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