嗲姐以為，工資社保的賬務(wù)分錄很簡單，實際操作時還是有很多財務(wù)人不知道怎么處理，昨天一個妹妹說，沒人教她如何做賬，自己沒有經(jīng)驗，在工作上遇到了很多問題，沒關(guān)系，嗲姐帶你乘風破浪！工資社保公積金會計分錄給你說的明明白白！

　　假設(shè)嗲姐所在公司7月份的工資表明細如下圖：

　　簡單描述：7月份嗲姐所在公司應(yīng)發(fā)工資合計金額是28400元，扣除掉個人應(yīng)承擔的社保和公積金后，應(yīng)稅工資是25600元，8月15號公司實際發(fā)放薪資25080元。（假設(shè)不存在其他扣除事項），財務(wù)的一系列賬務(wù)處理流程和分錄如下：

　　背景：嗲姐公司員工當月工資是下月發(fā)放，按照權(quán)責發(fā)生制原則，這部分應(yīng)當計入當月成本費用中去，相應(yīng)的按照部門歸類，通過應(yīng)付職工薪酬科目過渡

　　一、計提當月工資社保公積金分錄

　　（1）計提7月工資總額分錄

　　計提依據(jù)：一般根據(jù)考勤表以及薪金制度制作應(yīng)付工資表格，做工資的計提依據(jù)，特殊情況也可參照上個月工資做計提。

　　借：銷售費用——工資 6600

　　管理 費用——工資 8600

　　制造費用——工資 13200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 28400

　　（2）計提公司承擔的社保部分

　　借：管理費用——社保 900

　　銷售費用——社保 600

　　制造費用——社保 1200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保 2700

　　（3）計提公司承擔的公積金部分

　　借：管理費用——公積金 400

　　銷售費用——公積金 200

　　制造費用——公積金 400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——公積金 1000

　　二、扣繳社保公積金分錄

　　社保局從公司銀行賬戶扣除企業(yè)員工社保、公積金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保 2700

　　應(yīng)付職工薪酬——公積金 1000

　　其他應(yīng)收款——個人社保 1800

　　其他應(yīng)收款——個人公積金 1000

　　貸：銀行存款 6500

　　三、實際發(fā)放工資時分錄

　　8月15號公司給員工發(fā)放工資（員工實際收到的工資已經(jīng)代扣了個人承擔的社保公積金，以及個稅）

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資 28400

　　貸：銀行存款 25080

　　其他應(yīng)收款——個人社保 1800

　　其他應(yīng)收款——個人公積金 1000

　　應(yīng)交稅費——個人所得稅 520

　　四、實際繳納個稅時分錄

　　企業(yè)實際代繳個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅 520

　　貸：銀行存款 520

　　如果工資表中計算的個稅和實際稅務(wù)局扣除的金額不一致，需要檢查是否是個稅計算導致的多扣或者少扣，查明原因，多扣的需要退回給員工，少扣的下個月可以從員工工資扣回。

　　嗲姐提醒：為勞動者繳納社保是用人單位的法定義務(wù)。所以既然用人單位和員工簽署了所謂的自愿放棄社保，企業(yè)也應(yīng)當按時足額向社會保險費征收機構(gòu)繳納社會保險費用，未按時足額繳納的，由社會保險費征收機構(gòu)責令限期繳納或補足，并自欠繳之日起按日加收滯納金。