主營業(yè)務(wù)稅金及附加的會計分錄

　　依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定,全面試行"營業(yè)稅改征增值稅"后,"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目.

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時:

　　借:稅金及附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　2、繳納時:

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　貸:銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借:本年利潤

　　貸:稅金及附加--應(yīng)交城建稅

　　稅金及附加--教育費(fèi)附加

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等.

　　補(bǔ)繳稅款的會計分錄怎么做?

　　補(bǔ)繳稅款會計分錄

　　一、補(bǔ)繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄:

　　借:相關(guān)科目(根據(jù)補(bǔ)稅原因而定)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　營業(yè)外支出(滯納金、罰款)

　　貸:銀行存款

　　借方相關(guān)科目取決于補(bǔ)稅原因,可能有很多原因,根據(jù)實(shí)際情況而定.比如:

　　1、應(yīng)作銷售而未作導(dǎo)致少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

　　借:應(yīng)收賬款(庫存現(xiàn)金等)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　2、因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的調(diào)整分錄:

　　借:原材料(庫存商品等)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　二、補(bǔ)繳去年的增值稅

　　例如:小規(guī)模企業(yè),稅務(wù)自查時查出,上年有筆未入賬的收入,要求補(bǔ)繳增值稅.補(bǔ)繳去年增值稅會計分錄

　　借:應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　三、補(bǔ)交所得稅

　　例如:匯算清繳過程中,發(fā)現(xiàn)有費(fèi)用不正規(guī),且未做調(diào)整,需要補(bǔ)繳所得稅的(與增值稅無關(guān))

　　借:以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 營業(yè)外支出(滯納金、罰款)

　　貸:銀行存款

　　借:利潤分配--未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)及利潤表上年數(shù).

　　以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于主營業(yè)務(wù)稅金及附加的會計分錄相關(guān)內(nèi)容說明.對于主營業(yè)務(wù)稅金及附加我們對應(yīng)的會計科目已經(jīng)調(diào)整為稅金及附加科目了.對于稅金及附加的會計分錄,就是我們上文已經(jīng)講到的內(nèi)容信息,大家可以參考一下.