納稅人采購(gòu)貨物、服務(wù)、勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，應(yīng)如何做賬，什么情況下，應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)費(fèi)用呢？

　　小規(guī)模納稅人由于增值稅計(jì)稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣增值稅，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明的稅額直接計(jì)入購(gòu)入資產(chǎn)或成本費(fèi)用的初始入賬價(jià)值。

　　借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等（含稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　一般納稅人取得的普票，一般情況下，同小規(guī)模納稅人處理一致，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用的初始入賬價(jià)值，例外情況為取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）以及通行費(fèi)電子普通發(fā)票（按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣增值稅）。

　　一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為增值稅專用發(fā)票的情況下，一般情況下，可以抵扣增值稅，未認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”，等到實(shí)際認(rèn)證時(shí)，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

　　企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)專票，當(dāng)期未認(rèn)證的：

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款等

　　實(shí)際認(rèn)證時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)采購(gòu)商品服務(wù)等取得增值稅專票并當(dāng)期認(rèn)證的：

　　借：庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

　　特殊行況下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅，已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理：

　　借：庫(kù)存商品等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況包括：

　　根據(jù)《財(cái)政部 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅 2036號(hào)）文第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，及不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)等。

　　⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　⑥購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)。