企業(yè)財會工作人員在日常工作過程中經(jīng)常接觸到各種各樣的票據(jù)，發(fā)票是十分常見的一種票據(jù)，可以作為入賬憑證之一。當發(fā)票沒有進行認證處理時，如何做會計分錄？

　　不認證的發(fā)票會計分錄

　　1、進項發(fā)票未認證時具體的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　應交稅費—待抵扣增值稅進項

　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、認證通過，抵扣時時具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費—待抵扣增值稅進項

　　增值稅發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時，系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。

　　發(fā)票認證是稅務機關進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

　　補開發(fā)票的會計分錄

　　1、首先做一筆沖銷上月無票收入的憑證

　　(1)欄中寫：上月無票收入，本月已開票。

　　(2)具體的會計分錄如下

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款(紅字)

　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　應交稅費—應交增值稅(紅字)

　　2、然后，根據(jù)開具的發(fā)票入賬時具體的會計分錄如下:

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅

　　3、納稅申報時，在表一中無票收入中填負數(shù)就可以了。

　　華圖教育

　　以上是不認證的發(fā)票如何做會計分錄的全部內(nèi)容，更多關于快訊信息敬請關注河南人事考試網(wǎng)頻道。

　　本文標簽：　　基本的原則是，開票方根據(jù)紅字發(fā)票沖減收入和銷項稅額，受票方根據(jù)紅字發(fā)票的價稅合計數(shù)沖減采購成。并不是你說的這種，要分情況，其分錄方法處理方法如下：

　　1、開票方已開具發(fā)票但尚未交付受票方，或已交付受票方但對方?jīng)]有認證抵扣，發(fā)現(xiàn)開票有誤，且不符合作廢條件的，按規(guī)定先開紅票，再開藍票。

　　（1）開票方已根據(jù)發(fā)票確認收入的，應先以紅票為原始憑證做紅沖分錄，再根據(jù)藍票做正確分錄；未根據(jù)發(fā)票確認收入的，可以直接根據(jù)藍票進行賬務處理。

　　（2）受票方已根據(jù)發(fā)票確認成本的，應先以紅票為原始憑證做紅沖分錄，再根據(jù)藍票做正確分錄；未根據(jù)發(fā)票確認成本，可以直接根據(jù)藍票進行賬務處理。

　　2、開票方已開具發(fā)票但尚未交付購買方，或已交付受票方但對方?jīng)]有認證抵扣，發(fā)生銷貨退回、應稅服務中止，或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情形，且不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅票。

　　（1）開票方根據(jù)原發(fā)票確認收入和銷項稅額，根據(jù)紅字發(fā)票沖減或部分沖減前期確認的收入和銷項稅額（應納稅額）。

　　涉及銷貨退回或銷貨部分退回的，還需要根據(jù)退回的貨物價值，運拆沖減前期已確認的成本。

　　（2）受票方根據(jù)原發(fā)票確認成本和「待認證進項稅額」，根據(jù)紅字發(fā)票沖減或部分沖減前期確認的采購成本。

　　3、受票方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣，發(fā)現(xiàn)開票有誤，且不符合作廢條件的，按規(guī)定先開紅票返迅，再開藍票。

　　（1）開票方開具紅字專票時，沖減前期已確認的收入和銷項稅額。

　　（2）開票方開具藍字專票時，根據(jù)藍字專票在當期確認收入和銷項稅額。

　　（3）受票方根據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，沖減前期已確認的采購成本，同時作進項稅額轉(zhuǎn)出；取得紅字專票后，將其作為沖減分錄的附件。

　　（4）受票方取得藍字專票后，根據(jù)藍字專票在當期確認采購成本和「待認證進項稅額」（進項稅額）。

　　擴展資料：

　　紅字增值稅專用發(fā)票

　　1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應視不同情況按以下規(guī)定辦理：

　　(1)購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務處理，應在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當期銷項稅額的憑證，下月領購專用發(fā)票時提交稅務機關核查。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷貨方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

　　(2)如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務處理，銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅漏悄此額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。

　　2

　　、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓，但購貨方已將作帳務處理，不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時，處理如下：銷貨方在取得購貨方主管稅務機關的《進貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購貨方作為扣減當期進項稅額的憑證。

　　購貨方收到紅字發(fā)票后，應視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中

　　扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

　　參考資料：

　　百度百科-開具紅字發(fā)票