——導(dǎo)圖引言

　　1.什么樣的個(gè)體工商戶(hù)需要建復(fù)式賬？

　　依據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》（令2006年第17號(hào)）符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

　　（1）注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。

　　（2）銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

　　（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

　　2.如何建復(fù)式賬？

　　設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（令第35號(hào)）執(zhí)行。

　　3.建復(fù)式賬使用賬薄要求

　　復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁(yè)賬簿。賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫(xiě)，裝訂或者粘貼。

　　以手工賬為例，整理如下各類(lèi)賬表模板，僅供參考。

　　1.記賬憑證

　　2.日記賬

　　（1）現(xiàn)金日記賬

　　（2）銀行日記賬

　　3.總賬

　　4.明細(xì)賬

　　（1）三欄式

　　（2）數(shù)量金額式

　　（3）多欄式

　　5.其他賬表

　　注：上述樣板圖片均來(lái)自網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)截圖，如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除。

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表

　　2.應(yīng)稅所得表

　　3.留存利潤(rùn)表

　　1.收到業(yè)主投資款

　　借：銀行存款

　　貸：業(yè)主投資

　　2.從銀行取現(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　3.現(xiàn)金付開(kāi)辦期間裝修費(fèi)用

　　借：待攤費(fèi)用

　　貸：現(xiàn)金

　　4.攤銷(xiāo)裝修費(fèi)用

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　貸：攤銷(xiāo)費(fèi)用

　　5.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　6.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/生產(chǎn)成本

　　貸：累計(jì)折舊

　　7.采購(gòu)原材料（進(jìn)貨）

　　（1）無(wú)需加工可直接銷(xiāo)售進(jìn)貨

　　借：存貨

　　貸：應(yīng)付款項(xiàng)

　　（2）需加工可直接銷(xiāo)售進(jìn)貨

　　領(lǐng)用原材料加工

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：存貨—XX材料

　　加工完成入庫(kù)產(chǎn)成品

　　借：存貨—XX產(chǎn)品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　8.支付購(gòu)貨款

　　借：應(yīng)付款項(xiàng)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　9.銷(xiāo)售商品

　　借：銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收款項(xiàng)

　　貸：營(yíng)業(yè)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　10.結(jié)轉(zhuǎn)出售商品成本

　　借：營(yíng)業(yè)成本

　　貸：存貨

　　11.收到銷(xiāo)售欠款

　　借：銀行存款/現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)收款項(xiàng)

　　12.支付辦公費(fèi)用

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　13.購(gòu)買(mǎi)低值易耗用品（如包裝盒、常用工具等）

　　借：低值易耗品

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　14.生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：低值易耗品

　　15.經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)用低值易耗品

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　貸：低值易耗品

　　16產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損

　　（1）存貨盤(pán)盈

　　借：存貨

　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　（2）存貨盤(pán)虧或毀損

　　盤(pán)虧確認(rèn)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理存貨損失

　　貸：存貨

　　盤(pán)虧處理

　　借：應(yīng)收款項(xiàng)（核實(shí)應(yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償情況）

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用（核實(shí)如屬于經(jīng)營(yíng)損失）

　　營(yíng)業(yè)外收支（核實(shí)如屬于非常損失）

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理存貨損失

　　（3）固定資產(chǎn)盤(pán)盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：累計(jì)折舊

　　營(yíng)業(yè)外收支

　　（4）固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　　盤(pán)虧確認(rèn)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理固定資產(chǎn)損失

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　盤(pán)虧處理

　　借：應(yīng)收款項(xiàng)（核實(shí)應(yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償情況）

　　營(yíng)業(yè)外收支（核實(shí)為凈損失）

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理固定資產(chǎn)損失

　　17.變賣(mài)固定資產(chǎn)

　　（1）確認(rèn)變賣(mài)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　（2）變賣(mài)過(guò)程發(fā)生費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　（3）收到變賣(mài)價(jià)款

　　借：銀行存款/現(xiàn)金

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　（4）確認(rèn)變賣(mài)固定資產(chǎn)凈收益或損失

　　凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收支

　　凈損失（相反分錄）

　　借：營(yíng)業(yè)外收支

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　18.對(duì)外借款

　　借：銀行存款/現(xiàn)金

　　貸：借入款項(xiàng)

　　19.還借款

　　借：借入款項(xiàng)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　20.如果有對(duì)外雇傭員工情況，每月計(jì)提工資

　　借：生產(chǎn)成本

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付工資

　　21.支付工資

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅（存在雇傭員工需要代扣個(gè)稅，使用此科目）

　　銀行存款/現(xiàn)金

　　22.確認(rèn)本月應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金（包括消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等項(xiàng)稅金及教育費(fèi)附加

　　）

　　貸：應(yīng)交稅金—消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅金—教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅金—地方教育費(fèi)附加

　　23.交納稅金

　　（1）繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　（2）繳納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　（3）繳納其他稅費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅金—消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅金—教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅金—地方教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　24.交納違規(guī)行政罰款（不能稅前列支的費(fèi)用支出）

　　借：稅后列支費(fèi)用

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　25.年末，個(gè)體戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和費(fèi)用

　　（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　貸：本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用

　　借：本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得

　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　營(yíng)業(yè)稅金

　　營(yíng)業(yè)外收支（或貸方）

　　26.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　（1）本年盈利

　　借：本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得

　　貸：留存利潤(rùn)

　　（2）本年虧損

　　借：留存利潤(rùn)

　　貸：本年應(yīng)稅所得—應(yīng)彌補(bǔ)的虧損(××年度)

　　【福利分享】

　　財(cái)務(wù)報(bào)表電子檔模板，可在同名主頁(yè)回復(fù)關(guān)鍵字“復(fù)式賬”獲取。

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