出口企業（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發生額，反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅；貸方發生額，反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額1出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額1反映企業多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。

　　出口企業在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內銷產品應納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”“進項稅額轉出”等專欄。

　　(1)貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 借：應收賬款（或銀行存款等） 貸：主營業務收入（或其他業務收入等） （2）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理： 借：主營業務成本 貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出） （3）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理： 借：其他應收款--出口退稅 貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅） （4）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理： 借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅） （5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款 貸：其他應收款--出口退稅。

　　假設是工業企業，且不考慮內銷業務 1。

　　本月報關出口，且單證（報關單、核銷單、提單等）收齊時，開出出口專用發票，按本月1日的外匯牌價和結匯數額，算出出口銷售收入和匯兌損益，做分錄： 借：預收賬款 管理費用-匯兌損益 貸：主營業務收入-出口業務 2。 按出口銷售收入*（征稅率-退稅率）算出不得免征和抵扣稅額，做分錄： 借：主營業務成本 貸：應交稅金-增值稅進項稅額轉出 3。

　　本月購進材料，做分錄： 借：材料 應交稅金-增值稅進項稅額 貸：現金、銀行存款、應付賬款等 4。 計算本月留抵稅額：上月留抵稅額+本月進項稅額-不得免征和抵扣稅額 5。

　　下月根據已批準的出口退稅申報匯總表，將免抵退稅額、應退稅額、免抵稅額列出，做分錄 借：應收補貼款-應收出口退稅（應退稅額） 應交稅金-出口遞減內銷應納稅額（免抵退稅額-應退稅額） 貸：應交稅金-出口退稅（免抵退稅額） 6。 收到退稅款時，做分錄： 借：銀行存款 貸：應收補貼款-應收出口退稅 以上是我實際工作中經常做的，如果還有不明白的地方，請發來郵件，再做探討吧。

　　是執行“免抵退”的自營出口生產企業吧

　　出口不開增值稅發票，出口貨物適用增值稅稅率為0

　　出口時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　退稅的會計分錄

　　1.出口貨物當期不得免抵退稅額

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2.當期應予抵扣稅款

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　3.應予退回的稅款

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：應收補貼款

　　出口退稅的會計分錄如下： 1.不予免征和抵扣稅額 借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出 2.應退稅額： 借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額） 貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額） 3.免抵稅額： 借：應交稅金-應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額） 貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額） 4.收到退稅款 借：銀行存款 貨：應收補貼款-出口退稅 擴展資料： 出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。

　　一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；一是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　出口退稅的一般程序： 1、有關證件的送驗及登記表的領取 企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記 2、退稅登記的申報和受理 企業領到"出口企業退稅登記表"后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。 3、填發出口退稅登記證 稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業"出口退稅登記"； 4、出口退稅登記的變更或注銷 當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

　　參考資料：出口退稅-百度百科。

　　一.在第一次做出口之前，首先要到稅務局填寫一張lt；出口貨物退（免）稅認定表gt；，這張表我們這里是企業自己到市國稅局進出口稅收管理處辦的，辦起來也不麻煩，資料齊全一天就能辦下來，十天左右辦好認定。

　　還有一個要辦的就是到外管局去辦一個國家外匯管理局經常項目外匯業務核準件。

　　二.辦理出口退稅也沒有什么特別的，首先所有的進項發票要認證，這和正常的業務是一樣的，只是在辦理退稅前一定要認證。

　　每次出口之前，先要在電子口岸系統中申請核銷單，然后到外管局去領取紙質核銷單，接下來再到電子口岸系統中備案，就是出口口岸在哪里要在網上備案，這時合同，發票，箱單等你也應該做好了，隨同核銷單一同報關出口。

　　然后就是關單核銷單回來之后，首先要在網上交單，，注：要同時在出口收匯和出口退稅兩個子系統中交單，交單七天之后到外管局去核銷，核銷需要哪些資料，你咨詢當地外管局吧.。

　　再然后就是辦理退稅了，前提是你企業要先安裝了最新的10.0版外貿企業出口退稅申報系統，在這個系統中填表然后打印出來，這個程序倒是不很難，但不是在這里一句兩句能說清楚的，你再咨詢吧，總的過程就是這樣的。

　　三.辦理退稅的時候需要以下資料：

　　1.出口明細進貨明細匯總各四份（蓋公章）這是在我說的那個退稅系統中填表生成的。

　　2.出口發票一張

　　3.核銷單

　　4.報關單

　　5.增值稅專用發票（已認證）

　　6.外銷賬頁復印件（蓋公章）。

　　另外，現在還有個單證備案制度，就是在辦理退稅的時候還需要提供（現在有許多地方已簡化了備案制度）：

　　1.裝箱單

　　2.購貨合同

　　3.裝貨單（場站收據）

　　4.海運提單。

　　銷售：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入-出口銷售

　　轉出不予免抵：

　　借：主營業務成本-出口成本

　　借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　收匯：

　　借：銀行存款（美元戶）

　　貸：應收賬款（或應收外匯賬款）

　　計算出口退稅：

　　借：應收賬款或應收出口退稅

　　貸：應交稅金-出口退稅

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款或應收出口退稅

　　基本上就這些了，其他基本與內貿相同。