每年都會有臺風登陸，臺海地區(qū)會遭受巨大損失，最近的臺風“煙花”勢頭很強，兩次登陸浙江，多地受影響也是強降雨，也遭受一些損失。

　　強降雨的突然，導致好多庫存商品、車輛、廠房等固定資產(chǎn)受損，那么，這些損失賬務上如何處理？收到賠償和國家補助又該如何處理?

　　01

　　庫存商品的損失

　　在倉房的庫存商品被突發(fā)的暴雨淹沒，造成一定的損失，那么，暴雨導致的損失是屬于非正常損失嗎？

　　答案：不屬于。根據(jù)新政策規(guī)定，自然災害導致的損毀不屬于非正常損失，屬于“正常損失”，正常損失進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。

　　那么，非正常損失已經(jīng)抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

　　答案：需要轉(zhuǎn)出。“非正常損失”是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　案例分析：

　　購進的貨物發(fā)生了“非正常損失”，如何納稅和會計處理呢？

　　案例1：

　　A公司是一般納稅人，提供印刷服務，2021年3月購進一批復印紙，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元，增值稅是17000元，運費1萬元，增值稅是1100元，并于當月已經(jīng)認證抵扣了，但是，4月份，由于管理不善導致這批紙損壞不能使用。相關負責人賠償2萬元。

　　分析：

　　因管理不善導致的損壞，屬于“非正常損失”。

　　在2021年4月發(fā)生“非正常損失”的當月，將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。

　　應該轉(zhuǎn)出的進項稅額是17000+1100=18100元

　　賬務處理會計分錄：

　　（1）發(fā)生損失時分錄;

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 128100

　　貸：原材料 110000

　　應交稅費-應交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出）18100

　　（2）責任人承擔賠償、企業(yè)收到賠償款時分錄：

　　借：管理費用　　108100

　　其他應收款　　20000

　　貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益　　128100

　　借：銀行存款 20000

　　貸：其他應收款 20000

　　注意，非正常損失已經(jīng)抵扣的進項稅額是需要轉(zhuǎn)出的！

　　02

　　固定資產(chǎn)的損失

　　如果發(fā)生的非正常損失是不動產(chǎn)，和不動產(chǎn)相關的貨物購進、建筑服務、安裝服務等，納稅和會計上如何處理呢？

　　案例2：

　　A公司于2020年4月1日購買一處廠房，用于存貨生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票該廠房的金額是1000萬元，增值稅稅額是110萬元，全部認證抵扣，計入固定資產(chǎn)。年限平均法折舊，預計使用壽命20年。

　　假設廠房在2021年4月由于管理不善、電路起火，將整個廠房全部燒毀，無法使用，幸好里面沒有貨物。公司取得個人賠償款20萬元。

　　分析：

　　因管理不善造成的不動產(chǎn)損壞，屬于“非正常損失”

　　納稅處理：

　　已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額，應該進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　不得抵扣的進項稅額是110萬元。

　　會計處理：

　　（1）購入固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn) 1000萬元

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅）110萬元

　　貸：銀行存款 1110萬元

　　（2）發(fā)生損失時：

　　借：固定資產(chǎn)清理 950萬元

　　累計折舊 50萬元 （1000/20=50，次月折舊到21年4月剛好一年）

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 1060

　　貸：固定資產(chǎn)清理 950萬元

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）110

　　（3）損失處理時：

　　借：營業(yè)外支出 1040萬元

　　其他應收款 20萬元

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1060 萬元

　　收到賠償款：

　　借：銀行存款 20萬元

　　貸：其他應收款 20萬元

　　03

　　接受政府補助和保險公司的賠償如何做賬

　　那么，收到政府的補貼和保險公司的賠償賬務上如何處理呢？

　　1.政府補貼涉稅問題

　　收到政府補貼和日常經(jīng)營收入無關的，不需要繳納增值稅。

　　但是，做營業(yè)外收入是需要繳納企業(yè)所得稅的，除非是以下情況：有專項資金用途撥付文件；財政部門對該資金有專門的管理辦法；企業(yè)對該資金發(fā)生的支出單獨核算。

　　2.政府補貼賬務處理

　　補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

　　借：銀行存款貸：營業(yè)外收入

　　3.保險公司賠償?shù)馁~務處理

　　借：其他應收款-保險公司貸：待處理財產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)清理

　　借：銀行存款貸：其他應收款

　　04

　　所得稅申報表填寫

　　按照規(guī)定“實際資產(chǎn)損失”與“法定資產(chǎn)損失”均可以作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。不需要報備審批。

　　存貨和資產(chǎn)損失稅前扣除填寫下表：

　　所以，發(fā)生損失首先判斷是“正常損失”還是“非正常損失”，確定之后在按照相應的規(guī)定進行賬務處理！