一、關(guān)于轉(zhuǎn)售水電的政策

　　提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。

　　二、簡易的賬務(wù)處理

　　1、向自來水公司支付水電費

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-水費成本/電費成本

　　貸：銀行存款或預付賬款

　　2、計算可以抵減的增值稅稅額

　　借：應(yīng)交稅費--簡易計稅【發(fā)票金額/(1+3)*3】

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本-水費成本【發(fā)票金額/(1+3)*3】

　　3、向業(yè)主收水費時:

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入--水費收入

　　貸：應(yīng)交稅費--簡易計稅

　　4、繳稅

　　借：應(yīng)交稅費--簡易計稅

　　貸：銀行存款

　　需要提醒的是，應(yīng)繳納的增值稅額為：(向業(yè)主收取的自來水水費，扣除物業(yè)公司對外支付的自來水水費后的余額為銷售額)*3，即為上述分錄3應(yīng)交稅費-簡易計稅的貸方數(shù)減去分錄2中應(yīng)交稅費-簡易計稅借方數(shù)的差額。

　　差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取合法有效的憑證，包括增值稅發(fā)票或以省級以上(含省級政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。如果是上述增值稅發(fā)票不一定要增值稅專票，增值稅普通發(fā)票也可以，再者從上述“對外支付的自來水水費”只能扣減銷售額，不是抵扣進項稅額

　　三、案例實操

　　案 例

　　甲公司取得自來水公司按3征收率開具的增值稅專用發(fā)票，價稅合計10300元。其中，自用水費含稅價格6180元，承租方使用水費含稅價格4120元。取得電力公司按3稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價稅合計30900元。其中，自用電費含稅價格20600元，收取承租方使用電費含稅價格11330元，開具3增值稅專票。

　　假定，甲乙公司都為一般納稅人，甲公司是租賃方（可以是物業(yè)，也可以是業(yè)主），乙為承租方。乙的水電費由甲方轉(zhuǎn)售。

　　現(xiàn)確進行甲公司轉(zhuǎn)售水電分錄：

　　1、分析：

　　按照規(guī)定，增值稅納稅人超出經(jīng)營范圍銷售水電費，可按規(guī)定自開或代開專票。甲公司按照轉(zhuǎn)售水電，向乙公司收取相應(yīng)的水電費用，并開具對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。乙公司以此為稅前扣除憑證，進行相應(yīng)處理。其中，對向乙公司收取的價稅合計4120元水費，甲公司應(yīng)按規(guī)定，開具增值稅專用發(fā)票。按規(guī)定采用簡易計稅，稅率為3。

　　水電自用部分，按進項稅分錄，而轉(zhuǎn)售部分，采用簡易計稅差額征收，不能計入進項稅，需要做轉(zhuǎn)出處理。

　　2、分錄

　　① 、向自來水公司繳費，并獲取發(fā)票

　　借：管理費用等成本費用科目6000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）300

　　其他業(yè)務(wù)成本4120

　　貸：銀行存款10300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）120（轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)售部分）

　　②、向乙公司收取水費，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

　　借：銀行存款4120

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入4000

　　應(yīng)交稅費——簡易計稅120

　　③ 按扣除其對外支付的自來水水費后的余額差額，進行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　借：應(yīng)交稅費——簡易計稅120

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本120（由于轉(zhuǎn)售水費，沒有差額所以全部轉(zhuǎn)出即可）

　　PS：轉(zhuǎn)出額=取得乙公司水費的成本×3

　　電費的分錄

　　④ 繳納電費時和水費分錄 “①”分錄一樣

　　借：管理費用等成本費用科目20000

　　其他業(yè)務(wù)成本10300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）900

　　貸：銀行存款30900

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）300

　　⑤ 向乙公司收取電費，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

　　借：銀行存款 11330

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 11000

　　應(yīng)交稅費——簡易計稅 330

　　⑥ 扣除成本差額征收

　　借：應(yīng)交稅費——簡易計稅300

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 300

　　⑦ 上繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費 — 簡易計稅 30

　　貸：銀行存款