█概述：物料分類賬的邏輯可簡單概括為將期初的價(jià)差與本期標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格與實(shí)際價(jià)格所導(dǎo)致的差異匯總起來在本期的消耗與庫存之間按數(shù)量進(jìn)行加權(quán)分配。在進(jìn)行物料帳差異計(jì)算與分?jǐn)倳r(shí)，出現(xiàn)差異被計(jì)算出來但未被分?jǐn)偟那闆r。未被分?jǐn)偟牟町愑心＞摺�庫存商品、材料�?計(jì)價(jià)和3計(jì)價(jià)）、半成品等。以下描述各種未分?jǐn)偛町惍a(chǎn)生的原因及解決辦法

　　點(diǎn)擊上圖的宏發(fā)總部工廠的0.15-——追溯至下圖的物料價(jià)格分析——點(diǎn)擊紅色方框的0.15-——點(diǎn)擊會計(jì)憑證

　　由上可知該筆差異是由2017.1.20進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)產(chǎn)生的，再通過MB51查看該物料的收發(fā)移動，可知該物料已在2016.12已經(jīng)收貨并全部被領(lǐng)用

　　也可通過MM03驗(yàn)證，如下圖

　　因此貨物的收發(fā)在2016.12，發(fā)票校驗(yàn)在2017.1，2017.1該物料的初始庫存已經(jīng)為0，沒有庫存和消耗來分?jǐn)偘l(fā)票校驗(yàn)產(chǎn)生的材料成本差異，該筆差異無法被分?jǐn)偂�—因此，發(fā)票校驗(yàn)要及時(shí)進(jìn)行，否則會產(chǎn)生庫存不足以承擔(dān)差異的情況

　　點(diǎn)擊圖1中的977.44——追溯至物料價(jià)格分析——點(diǎn)擊126.86——點(diǎn)擊會計(jì)憑證

　　上圖的分錄為：

　　Dr：材料成本差異 126.86

　　Cr：生產(chǎn)成本--結(jié)算轉(zhuǎn)出 126.86-

　　可知該筆分錄為生產(chǎn)工單差異的結(jié)算——點(diǎn)擊上圖中的訂單——追溯至該訂單的歷史狀態(tài)：

　　可知，該訂單在2016.11.03已經(jīng)交貨，也可查看該筆分錄（co03，轉(zhuǎn)到--成本分析，生產(chǎn)成本--轉(zhuǎn)出）：

　　Dr: 庫存商品 90000

　　Cr：生產(chǎn)成本--轉(zhuǎn)出 90000-

　　再用MB51查看該訂單該物料的收發(fā)情況，發(fā)現(xiàn)2016.11.03該模具收貨，2016.12.23該模具已經(jīng)對外發(fā)出

　　點(diǎn)擊90000-，追溯至如下憑證：

　　Dr：研發(fā)支出——生產(chǎn)成本--材料成本90000 Z300

　　Cr：庫存商品 90000-

　　該筆分錄表示該模具為新品新模，相關(guān)費(fèi)用已經(jīng)轉(zhuǎn)到研發(fā)，該模具庫存為0

　　通過MM03驗(yàn)證該物料的消耗與庫存情況，發(fā)現(xiàn)2016.12該模具庫存已經(jīng)為0，但是該訂單在2016.12并未TECO，因此不能在當(dāng)月對工單進(jìn)行結(jié)算

　　查詢該訂單的生產(chǎn)成本--結(jié)算轉(zhuǎn)出明細(xì)，發(fā)現(xiàn)2017.1.31有126.86-和850.58-，分錄如下：

　　這兩筆分錄是因?yàn)橛唵我呀?jīng)DLV但是未TECO，因此將一直參與差異的結(jié)算，但是由于該物料已經(jīng)在2016.12被領(lǐng)用，無庫存，因此其分?jǐn)偟牟町悷o法結(jié)轉(zhuǎn)至成本，導(dǎo)致未分?jǐn)偟牟町悺�為避免這種情況，訂單應(yīng)及時(shí)TECO，從而將差異調(diào)整成本

　　點(diǎn)擊下圖中的854.75-，追溯至物料價(jià)格分析

　　從上圖可發(fā)現(xiàn)，該物料在2017.1標(biāo)準(zhǔn)成本為1717.95，期初庫存25000，價(jià)格差異854.75-。本期收據(jù)一欄，將庫存?zhèn)魉偷街付ǖ匿N售訂單，導(dǎo)致庫存減少25000，但是未承擔(dān)差異。而期末庫存為0，因此期初的價(jià)格差異854.75-未能被分?jǐn)偅�首先期�?54.75-的價(jià)格差異是怎么產(chǎn)生的？查看該物料2016.12的物料價(jià)格分析，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為1658.12，期末庫存25000，初級評估為41453.00，價(jià)格差異為641.00，實(shí)際成本為1683.76。但是該物料在2017.1重新標(biāo)估，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格變?yōu)?717.95，因此初級評估一欄也變成25000*1717.95=42948.75，但是實(shí)際成本還是2016.12的1683.76，因此，價(jià)格差異一欄就倒擠成854.75-，故2017.1的價(jià)格差異854.75-是由于該物料在2016.12月結(jié)時(shí)重新標(biāo)估所導(dǎo)致的

　　再看2017.1物料價(jià)格分析的收據(jù)--傳輸過賬--特殊庫存--傳送銷售訂單到本公司是什么業(yè)務(wù)。點(diǎn)擊傳送銷售訂單到本公司的42948.75-，追溯至?xí)��?jì)憑證。發(fā)現(xiàn)2017.1.2生成一筆如下會計(jì)分錄的憑證：

　　Dr：庫存商品 42,948.75

　　Cr：庫存商品 42,948.75-

　　再追溯到原始憑證，查看該物料的移動，發(fā)現(xiàn)這是一筆轉(zhuǎn)移過賬，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為將該批庫存商品指定到一個(gè)銷售訂單上，至此該貨物不能再發(fā)生其他移動，但是一般轉(zhuǎn)移過賬不會產(chǎn)生會計(jì)憑證

　　接下來查看該物料銷售出庫的會計(jì)憑證。可知該物料在2017.1.2已經(jīng)銷售出庫

　　追溯至原始憑證發(fā)現(xiàn)并非指定到銷售訂單發(fā)貨的那筆，而是變?yōu)楦�改外向交貨，說明先將該批貨物指定到一個(gè)銷售訂單，后銷售訂單發(fā)貨時(shí)，再對其更改外向交貨，將貨物發(fā)出，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　再查看其他庫存商品轉(zhuǎn)移過賬的分錄，舉例如下：

　　雖然這個(gè)物料也是被指定到一個(gè)銷售訂單，但是并沒有產(chǎn)生未被分?jǐn)偟牟町悺Ｈ缦聢D，這是因?yàn)樵摴P收據(jù)一欄是正數(shù)，且本期有消耗，故差異都在消耗分?jǐn)?/p>

　　追溯收據(jù)一欄的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，發(fā)現(xiàn)該筆是從一個(gè)銷售訂單轉(zhuǎn)到另一個(gè)銷售訂單，與貨物直接被轉(zhuǎn)到一個(gè)銷售訂單不同，故收據(jù)一欄顯示的是收貨

　　因此，當(dāng)物料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格發(fā)生變化時(shí)，價(jià)格差異會發(fā)生變化，若價(jià)格變更的下期該物料沒有消耗或者庫存來承擔(dān)差異，或者庫存不足以承擔(dān)差異，則會出現(xiàn)未分?jǐn)偟牟町悺�對于這種轉(zhuǎn)移過賬的物料，理論上不應(yīng)該產(chǎn)生會計(jì)憑證，但是不知出于何種原因?qū)е庐a(chǎn)生了會計(jì)憑證，從而導(dǎo)致沒有消耗和庫存來承擔(dān)差異

　　物料93501010082在2017.1未分?jǐn)偛町悶?06.64：

　　點(diǎn)擊圖中的706.64-，追溯至物料價(jià)格分析

　　可以發(fā)現(xiàn)未被分?jǐn)偟膮R率差異+庫存分?jǐn)偟膮R率差異=本期合計(jì)匯率差異，即706.64+565.31=1271.95。本期共收貨200可以通過MB51來驗(yàn)證。查詢2017.1整個(gè)期間該物料的收發(fā)情況，發(fā)現(xiàn)只有該采購訂單收貨200和發(fā)貨200，無其他移動

　　再看構(gòu)成本期匯率差異的1271.95-，點(diǎn)擊849.88-，再點(diǎn)擊會計(jì)憑證，我們從下圖可知，這筆匯率差是由采購訂單4510024379發(fā)票校驗(yàn)產(chǎn)生，校驗(yàn)數(shù)量200

　　點(diǎn)擊168.83-可發(fā)現(xiàn)168.83-和253.24-的匯率差是由采購訂單4510022824發(fā)票校驗(yàn)產(chǎn)生，校驗(yàn)數(shù)量為100和150，共計(jì)250

　　再回到物料價(jià)格分析發(fā)現(xiàn)2017.1該物料收貨只有200，當(dāng)期消耗了200，而發(fā)票校驗(yàn)了450，因此能分?jǐn)偟膮R率差= 1271.95-/450*200=565.31，因此產(chǎn)生了706.64的未分?jǐn)偛町悾�這些差異只能手工結(jié)轉(zhuǎn)

　　2017.1物料66210660004未分?jǐn)偛町?48.29，為單級差異即本級物料產(chǎn)生的差異（生產(chǎn)工單結(jié)算造成的差異）

　　物料當(dāng)期參與差異結(jié)算的工單數(shù)量24900

　　查看MB51，可知工單20000090596在2016.12及2017.1分別有入庫

　　另一工單20000093608在2017.1發(fā)生入庫

　　物料未分?jǐn)偛町愑?jì)算過程說明:

　　值得注意的是，不能分?jǐn)偟牟町惗际菃渭壊町?/p>

　　■綜上所述，導(dǎo)致未分?jǐn)偛町惖那闆r大致為以下幾種：

　　（1）收貨到銷售訂單庫存，出現(xiàn)該情況，則差異無法記賬到訂單庫存；

　　（2）發(fā)票校驗(yàn)的數(shù)量大于當(dāng)期累計(jì)庫存的數(shù)量，或者生產(chǎn)訂單收貨的數(shù)量大于當(dāng)期累計(jì)庫存的數(shù)量，則只能分?jǐn)偫塾?jì)庫存數(shù)量的差異，超過的部分不能分?jǐn)偅?/p>

　　（3）上層產(chǎn)出物料的價(jià)格控制不是S+3，該情況下，差異無法追溯到產(chǎn)出的物料，形成未分?jǐn)偟牟町悺?/p>

　　■解決方案：

　　（1）應(yīng)盡量減少單個(gè)生產(chǎn)工單分次跨月交貨入庫以及發(fā)票跨月校驗(yàn)的情況，協(xié)調(diào)溝通生產(chǎn)排產(chǎn)的計(jì)劃調(diào)度，在月底車間排產(chǎn)中，盡量將按生產(chǎn)周期預(yù)計(jì)月底最后一天無法完全完工交貨的生產(chǎn)工單做調(diào)整，使在當(dāng)月排產(chǎn)的生產(chǎn)工單在月底最后一天都可以生產(chǎn)完工入庫

　　（2）如果在排產(chǎn)上仍然不能溝通協(xié)調(diào)好得出以上結(jié)果，應(yīng)盡量在月底將未完工生產(chǎn)工單中已經(jīng)完工的部分產(chǎn)品先行交貨入庫，將工單做TECO關(guān)閉，未完工的產(chǎn)品在次月重新創(chuàng)建新的生產(chǎn)工單執(zhí)行

　　（3）規(guī)范操作，禁止隨意對已關(guān)閉工單重新開啟，禁止隨意未收貨就TECO

　　（4）月結(jié)運(yùn)行物料帳時(shí)，針對出現(xiàn)未分?jǐn)偛町惖那闆r，要先分析原因，將認(rèn)為導(dǎo)致的未分?jǐn)偛町惛恼�后，如果剩下的由于庫存不足以承�?dān)差異導(dǎo)致的，可將CKMLCP—但多級差異—不經(jīng)庫存覆蓋檢查，勾選上　　1.購進(jìn)商品（有發(fā)票）

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　附件：后附發(fā)票、芹兆入庫單、驗(yàn)收單

　　2.購嫌祥租進(jìn)商品（無發(fā)票）

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)付賬款

　　附件：后附入庫單宴明、驗(yàn)收單（按不含稅采購金額進(jìn)行暫估）

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　附件：后附出庫單或發(fā)貨單、成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表。

　　4.下月收回發(fā)票

　　借：庫存商品（紅字）

　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　附件：后附入庫單（紅字）

　　同時(shí)：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款　　材料成本差異會計(jì)分錄

　　1、購入原材料時(shí)

　　借：材料采購

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫時(shí)

　　借：原材料

　　貸：材料采購

　　材料成本差異（可借可貸）

　　3、領(lǐng)用原材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本（計(jì)劃成本）

　　制造費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用

　　貸：原材料（計(jì)劃成本）

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　貸：生產(chǎn)成本等