這篇文章是關(guān)于簡化學(xué)習(xí)的政策和建筑勞務(wù)的增值稅政策。要點(diǎn)口訣's稅法實踐。在這篇文章中，企名網(wǎng)向會計朋友詳細(xì)介紹了簡學(xué)政策、建筑勞務(wù)增值稅政策和要點(diǎn)口訣's財稅知識，可能會幫助您解決要點(diǎn)口訣簡學(xué)政策和建筑勞務(wù)增值稅政策的財稅問題

今天，我們將學(xué)習(xí)要點(diǎn)口訣建筑服務(wù)的增值稅政策

納稅人提供建筑勞務(wù)(指建造、修繕和裝飾各種建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施，安裝線路、管道、設(shè)備和設(shè)施等工程作業(yè)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修理服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù))，根據(jù)財稅36號文及其附件，結(jié)合20日17號公告發(fā)布的《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)將增值稅政策的部分要點(diǎn)匯總?cè)缦拢?/p>

一般全稅，簡單分包。

注：納稅人提供的建筑勞務(wù)適用一般計稅方法的，以取得的總價和價外費(fèi)用為銷售額。適用簡易計稅方法，銷售額為取得的總價和價外費(fèi)用扣除分包款后的余額。后者是適用簡易計稅方法對增值稅改革應(yīng)稅服務(wù)的特別規(guī)定之一。

分包可以抵扣。見發(fā)票扣除。

注：如果納稅人適用適用簡和易計稅方，法律，從取得的總價和價外費(fèi)用中扣除分包貨款，應(yīng)取得符合行政法規(guī)規(guī)定的合法有效憑證，否則不予扣除。隨著營業(yè)稅發(fā)票的停止使用，合法有效的抵扣憑證主要是2005年5月1日以后開具的、從分包單位取得的增值稅發(fā)票，備注欄注明建筑勞務(wù)發(fā)生地的縣(市、區(qū))和工程名稱。值得注意的是，一般納稅人取得適用簡易計稅方法項目分包商開具的增值稅專用發(fā)票的，不得從適用一般計稅方法的項目銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

清潔盔甲可以很簡單，但舊項目取決于開始工作。

注：一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法計算承包商為甲方供貨項目和老建筑項目提供的建筑勞務(wù)的稅額。以包工頭形式提供施工服務(wù)，是指施工方不采購施工項目所需材料或只采購輔助材料，收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的施工服務(wù)。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料和動力由工程承包方采購的建設(shè)工程。老建筑工程是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程；(二)未取得《建筑工程施工許可證》，建設(shè)工程合同載明開工日期在4月30日前的建設(shè)工程；(3)《建筑工程施工許可證》沒有注明合同的開工日期，但建筑工程合同中注明的開工日期是在4月30日之前。

施工許可日期，簽訂合同時

注：確定老建筑工程開工日期，首先以《建筑工程施工許可證》標(biāo)明的合同開工日期為準(zhǔn)；合同開工日期未注明《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》的，以建設(shè)工程合同中注明的開工日期為準(zhǔn)。

稅率是十一點(diǎn)，征收率是三點(diǎn)。

注：建筑勞務(wù)一般計稅方法稅率為11，適用簡易計稅方法稅率為3。

跨境必須提前交費(fèi)，稅收上有異同。

注：納稅人(不含其他個人)在機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑勞務(wù)(簡稱跨境建筑勞務(wù))，應(yīng)向建筑所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

值得注意的是：(1)預(yù)繳稅款僅適用于單位和個體工商戶，不適用于其他個人；(二)納稅人在同一直轄市和計劃單列市內(nèi)的跨境建筑勞務(wù)，由所在地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否預(yù)繳稅款；(3)納稅人應(yīng)按項目計算預(yù)繳稅金，分別預(yù)繳；(四)預(yù)繳稅款的時間按照約定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行；(五)小規(guī)模納稅人(其他個人除外)不能自行開具增值稅發(fā)票的跨境建筑勞務(wù)，可以按照其取得的總價和價外費(fèi)用，向建筑勞務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

一般征費(fèi)2，簡單征費(fèi)3

注：一般計稅方法扣繳率為2，適用簡易計稅方法扣繳率為3，預(yù)繳稅金按以下公式計算：(1)一般計稅方法預(yù)繳稅金=(總價及價外費(fèi)用-支付分包商)(1 11)2；(2)適用簡易計稅方稅，預(yù)付稅款=(總價和現(xiàn)金支出-分包商支付) (1/3) 3。值得注意的是，納稅人取得的全部價款和實付費(fèi)用扣除已支付的分包商后的余額為負(fù)數(shù)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款繼續(xù)抵扣(仍為提前申報)。

在雙重征稅的情況下，預(yù)付款可以扣除。

注：納稅人向建筑勞務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。預(yù)繳的增值稅可以從當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅中扣除。如果扣除不完整，則結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)扣除。值得注意的是，納稅人應(yīng)當(dāng)將完稅憑證作為合法有效的憑證，以預(yù)繳的稅款抵扣應(yīng)納稅額。

應(yīng)申報預(yù)收款，并建立分包賬戶。

注：納稅人(單位和個人)提供建筑勞務(wù)(含跨境建筑勞務(wù))納稅時間規(guī)定：(1)服務(wù)尚未開始的，為收到預(yù)付款的當(dāng)天；(2)在服務(wù)期間或之后收到付款(收到銷售款項)的日期；(3)未收到款項、未簽訂面對面合同或者面對面合同中未確定付款日期的，為服務(wù)完成之日；(4)未收到貨款的，以面合同確定付款日期的當(dāng)天(取得請求銷售貨款的證明)；(5)服務(wù)完成前開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。值得注意的是，上述(1)是對建筑服務(wù)的特別規(guī)定。同時，跨境建筑勞務(wù)納稅人應(yīng)建立自己的預(yù)繳稅金臺賬，將不同縣(市、區(qū))、不同項目的全部收入、已付分包、已扣分包、已扣發(fā)票號、預(yù)繳稅金、預(yù)繳稅金完稅憑證號逐一區(qū)分，并留存?zhèn)洳椤?/p>

非私人使用，當(dāng)?shù)亟ㄖ�報紙�?/p>

注：其他個人不適用提供跨境建筑勞務(wù)預(yù)繳稅金。其他個人應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生的時間，向建筑勞務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。值得注意的是，其他個人可以向建筑勞務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申請開具增值稅一般發(fā)票，但不能開具增值稅專用發(fā)票，這與其他個人出租不動產(chǎn)(含異地不動產(chǎn))、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)可以申請開具增值稅專用發(fā)票不同。

以上是《人民共和國稅收征收管理法》在稅法實踐中的全部情況。如果你是會計，在學(xué)習(xí)《化繁為簡學(xué)政策，打造服務(wù)型增值稅政策要點(diǎn)口訣"》時有任何疑問，可以聯(lián)系客服或在評論區(qū)留言

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