本文是關(guān)于一般納稅人差額納稅申報(bào)的稅法實(shí)踐。文中詳細(xì)介紹了財(cái)稅人員在工作學(xué)習(xí)期間，如何申報(bào)一般納稅人差額納稅的相關(guān)財(cái)稅知識。我們堅(jiān)信它能解決一般納稅人如何申報(bào)差額納稅的財(cái)稅學(xué)習(xí)和工作難題。

一般納稅人差額納稅如何申報(bào)

陜西利達(dá)勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)與漢源工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議。為漢源工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。利達(dá)勞務(wù)派遣公司代漢源工程公司向被派遣員工支付工資，繳納社會保險和住房公積金。5月份，利達(dá)勞務(wù)派遣公司已取得勞務(wù)派遣收入10，https://www.zhucesz.com/元，并全額開具了增值稅普通發(fā)票。代漢源工程公司支付https://www.zhucesz.com/工資萬元，為https://www.zhucesz.com/辦理社會保險萬元，為https://www.zhucesz.com/繳納住房公積金萬元。利通勞務(wù)派遣公司本月購入一批辦公家具，取得增值稅專用發(fā)票，顯示在https://www.zhucesz.com/,銷售額為30000元，稅額為10000元，本月已認(rèn)證一致。

如果利達(dá)勞務(wù)派遣公司選擇繳納差額稅，則按照簡易計(jì)稅方法，按照5的征收率計(jì)算繳納增值稅。不含稅銷售額(https://www.zhucesz.com/)(15)=10000元，應(yīng)納稅額=1 5=https://www。袁。具體填法如下：

1.在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》填寫差額扣除項(xiàng)目，利達(dá)勞務(wù)派遣公司選擇適用簡易法5征收率征收增值稅，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)列在第5欄。

以扣除差額前的服務(wù)房地產(chǎn)及無形資產(chǎn)價稅合計(jì)https://www.zhucesz.com/萬填寫‘本期服務(wù)房地產(chǎn)及無形資產(chǎn)價稅合計(jì)(免稅銷售)’。

第2欄“扣除勞務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中的“期初余額”應(yīng)為“0”。

在“本期金額”中填入差額可扣除的金額525，000，“本期待扣除金額”應(yīng)為第2、3欄的合計(jì)金額525，000。

“本期實(shí)際扣除額”應(yīng)為525，000。此列小于或等于第4列，此列小于或等于第1列。

第6欄“勞務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的扣除”和“期末余額”:填寫服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)的本期期末余額。此列=第4列-第5列=0。

2.填寫目前在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》的銷售情況。

在第9b欄‘開具其他發(fā)票’的第3欄和第4欄分別填寫已開發(fā)票銷售額510，000不含稅和含稅金額25，500不含稅(扣除差額前)。

第9b欄第9欄銷售總額應(yīng)為51萬，第9b欄第10欄總產(chǎn)出(應(yīng)納稅額)為https://www.zhucesz.com/萬，第9b欄總價稅為https://www.zhucesz.com/萬。

第9b欄‘本期實(shí)際扣除勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)金額’第12欄應(yīng)為525，000元(根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》中第5欄對應(yīng)的第5欄數(shù)據(jù)填寫)。9b欄第13欄和第14欄扣除差額后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000元和500元。

3.由于選擇5%征收率的簡易方法計(jì)稅，所以取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額5100元不予抵扣，也無需在增值稅納稅申報(bào)表中填報(bào)。

4.在《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項(xiàng)目”和“本月數(shù)”中填寫扣除差額前的免稅銷售額51萬元，在第21欄、第24欄、第32欄和第34欄“一般項(xiàng)目”和“本月數(shù)”中填寫“500”。

差額稅怎么算？

(1)一般納稅人的應(yīng)稅銷售額為：=(取得的全部含稅價格和價外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價格)(1應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)

(2)小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售額：元=(取得的全部含稅價外費(fèi)用-支付給其他單位的含稅價

2.收取差額，差額=總營業(yè)額-支付給其他營業(yè)額(成本)，例如，項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額=項(xiàng)目的總營業(yè)額-分包項(xiàng)目的營業(yè)額。例如，旅游應(yīng)稅營業(yè)額=旅游總收入-支付給其他地方。

一般納稅人差額納稅如何申報(bào)？在上面的文章中，我們介紹了一般納稅人按照差別計(jì)稅的方法計(jì)算繳納增值稅后，如何在稅務(wù)網(wǎng)站上申報(bào)繳納增值稅。如果不知道，可以看看我們的文章。更多精彩會計(jì)資訊，請持續(xù)關(guān)注我們的網(wǎng)站更新。

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