《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》公告2022年第6號(hào)，小規(guī)模納稅人https://www.zhucesz.com/日期間免征增值稅的非專用票收入的會(huì)計(jì)處理如下：

例如，A公司從事職業(yè)技能培訓(xùn)，每年的普通門票收入和不含稅的無發(fā)票收入為300 萬元，全部以現(xiàn)金支付。

1.培訓(xùn)收入的會(huì)計(jì)處理：

借方：手頭現(xiàn)金是309 萬元。

貸：主營業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300 萬應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅9 萬元。

2、9 萬元免稅的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅9 萬元。

貸：其他收入-增值稅免稅收入

3.月底結(jié)轉(zhuǎn)損益

借方：其他收入-增值稅免稅收入

貸款：本年利潤

《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》 2022年第5號(hào)公告將小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2024年12月31日，具體會(huì)計(jì)處理如下：

例：A公司滿足肖偉的三個(gè)條件，年應(yīng)納稅所得額為280 萬元。

1、全額所得稅。

借方：所得稅費(fèi)用為70 萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅70 萬元。

2.萬， https://www.zhucesz.com/,免稅實(shí)際納稅申報(bào)為https://www.zhucesz.com/萬元，銀行憑收據(jù)抵扣。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅https://www.zhucesz.com/元。

貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。

3.貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理https://www.zhucesz.com/萬元，這是不需要繳納企業(yè)所得稅(許多會(huì)計(jì)師都這樣做)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅https://www.zhucesz.com/元。

貸：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬元。

4.月末結(jié)轉(zhuǎn)

通過：根據(jù)所得稅費(fèi)用或前一年的損益調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬元。

貸：本年利潤或利潤分配-未分配利潤https://www.zhucesz.com/萬元

《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》公告2022年第4號(hào)。該政策的具體會(huì)計(jì)處理如下：

例如，A公司從事教育培訓(xùn)，因購買辦公室獲得大量進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)生20 萬元的稅收抵免。

1.稅款結(jié)算賬戶為“應(yīng)交稅金-未交增值稅”，某公司有一筆稅款抵扣，在“應(yīng)交稅金-未交增值稅”借方余額中出現(xiàn)20元，在增值稅申報(bào)表中出現(xiàn)，期末留20元稅款抵扣。

2、根據(jù)4號(hào)公告的規(guī)定做退稅，直接轉(zhuǎn)入甲公司的法人賬戶，賬務(wù)處理：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)納稅額-未繳納的增值稅(不清楚報(bào)關(guān)單的開具國)

國家稅務(wù)總局2022年第3號(hào)公告、川財(cái)規(guī)〔2022〕6號(hào)公告將資源稅(不含水資源)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加減半優(yōu)惠政策延長至2024年12月31日。會(huì)計(jì)處理如下：

例如，A公司2022年的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)5 萬元。

1.稅費(fèi)的計(jì)提

借：稅金及附加、附加費(fèi)和管理費(fèi)5 萬元。

貸款：應(yīng)付稅款

2.憑銀行收據(jù)申報(bào)繳納https://www.zhucesz.com/萬元實(shí)際扣款。

借：應(yīng)交稅費(fèi)https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。

https://www.zhucesz.com/%折扣的結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：其他收入-六稅兩費(fèi)優(yōu)惠https://www.zhucesz.com/萬元。

財(cái)稅2022年第11號(hào)公告：生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)扣除政策執(zhí)行期限延長至2022年12月31日，加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)具體會(huì)計(jì)處理如下：

比如A公司是從事教學(xué)培訓(xùn)的一般納稅人。2022年收入300 萬元，銷項(xiàng)稅額18 萬元，購買學(xué)習(xí)用品和辦公用品進(jìn)項(xiàng)6 萬元，符合加15元抵扣進(jìn)項(xiàng)的要求。

1.營業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理

借方：318 萬元的銀行存款。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入300 萬元。

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(銷項(xiàng)稅)18 萬元。

2.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)處理

借方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)18 萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)6 萬元。

應(yīng)付稅款-未付增值稅12 萬元

3.計(jì)算加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，填寫申報(bào)表，銀行以https://www.zhucesz.com/和萬元計(jì)收稅款。

加上進(jìn)項(xiàng)稅的扣除=6 萬元* 15=https://www.zhucesz.com/萬元。

實(shí)際增值稅=18 萬元-6 萬元，https://www.zhucesz.com/萬元=https://www.zhucesz.com/萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。

https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/萬元加抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅https://www.zhucesz.com/萬元。

貸項(xiàng)：其他收入-增值稅加抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額https://www.zhucesz.com/萬元。

5.月底結(jié)轉(zhuǎn)損益

借方：其他收入-增值稅加抵扣進(jìn)項(xiàng)稅https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：和元。

《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》，財(cái)政部稅務(wù)總局

財(cái)政部國家稅務(wù)局公告2022年第12號(hào)

稅收優(yōu)惠：中小企業(yè)2022年1月1日至2022年12月31日新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值超過500 萬元的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿在企業(yè)所得稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年，單位價(jià)值的100可在當(dāng)年稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，當(dāng)年可稅前扣除單位價(jià)值的50%，其余50按規(guī)定在其余年份稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策抵扣當(dāng)年虧損的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他政策延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限的企業(yè)可按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小企業(yè)是指從事國家未限制或禁止的行業(yè)并符合下列條件的企業(yè)：

(一)信息傳輸、建筑、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或者營業(yè)收入10億元以下，或者總資產(chǎn)12億元以下；

(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入低于20億元人民幣或總資產(chǎn)低于1億元人民幣；

(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設(shè)備、器具是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱職工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和資產(chǎn)總額應(yīng)根據(jù)企業(yè)全年季度平均數(shù)確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季末值、季初值)2；年度季度平均值=年度季度平均值之和4

例：甲公司于2022年1月購買電腦3000元，汽車100萬元。企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值為0。

1、會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊年限不同。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)折舊年限有規(guī)定，電腦3年，汽車4年；稅法對折舊年限有三種規(guī)定，即一般折舊

2.無論選擇何種折舊方法，購買固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理都必須嚴(yán)格按照財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行

借：固定資本-計(jì)算機(jī)3000元

借：固定資產(chǎn)-汽車1，000，000。

貸款：銀行存款

https://www.zhucesz.com/月份開始折舊的會(huì)計(jì)處理(2-12月折舊合計(jì)https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/, https://www . https://www.zhucesz.com/)。

借：管理費(fèi)-折舊費(fèi)和其他https://www.zhucesz.com/元。

貸：累計(jì)折舊https://www.zhucesz.com/元。

https://www.zhucesz.com/年所得稅匯算清繳時(shí)，A公司選擇享受一次性扣除的稅收政策。在填寫匯款單時(shí)，將電腦和汽車的賬面余額作為沖減，沖減元的應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致少交元的企業(yè)所得稅(假設(shè)企業(yè)2022年不符合)。

借：應(yīng)付稅款-https://www.zhucesz.com/應(yīng)付公司所得稅

貸項(xiàng)：按以前年度的損益調(diào)整，以https://www.zhucesz.com/元計(jì)。

5.月底結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：根據(jù)以前年度的損益調(diào)整https://www.zhucesz.com/元。

貸：利潤分配-未分配利潤元。

https://www.zhucesz.com/年會(huì)計(jì)折舊仍按規(guī)定計(jì)提折舊并核算。但2023年計(jì)算所得稅時(shí)，會(huì)調(diào)整增加稅差。

https://www.zhucesz.com/年會(huì)計(jì)折舊仍按規(guī)定計(jì)提折舊并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但在2024年所得稅匯算清繳過程中，應(yīng)調(diào)整增加納稅差額。

https://www.zhucesz.com/年，會(huì)計(jì)仍然會(huì)按照規(guī)定對汽車進(jìn)行折舊，進(jìn)行賬務(wù)處理。但在計(jì)算2025年的所得稅時(shí)，會(huì)調(diào)整和增加稅差。

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