董惠良

就看怎么給客戶開發(fā)票了。假設(shè)商品A的價格為400元，商品B的價格為100元，如果以折扣形式開具發(fā)票，在同一發(fā)票金額欄中分別注明商品A的400元、商品B的100元和折扣金額100，則商品B不視為銷售，增值稅按400 13=52元計(jì)算，企業(yè)所得稅以400元作為應(yīng)收收入。但在會計(jì)上，收入應(yīng)確認(rèn)為兩項(xiàng)履行義務(wù)，即：商品A的收入=400 400/(400 100)=320元，商品B的收入=400-320=80元，或400 100/(400 100)=80元。如果發(fā)票不是以折扣的形式開具，只是在備注欄中注明了一條贈品領(lǐng)帶，那么商品B被視為銷售，商品A的收入=400元，商品B的銷售收入被視為100元，但在會計(jì)上仍然是兩項(xiàng)履行義務(wù)。增值稅按照(400 100) 13=65元計(jì)算，企業(yè)所得稅以500元為應(yīng)納稅所得額。顧客在網(wǎng)絡(luò)平臺購買商品時，往往不會向商家索要發(fā)票。如果商家采取購買贈品的銷售策略，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，“將自產(chǎn)、委托或者購買的貨物無償贈送給其他單位或者個人”，贈品應(yīng)作為銷售處理。

宿主

網(wǎng)民濤濤問：如果你要支付大白勞動報酬，你必須代他向公司開具發(fā)票嗎？如果發(fā)行有困難，可以不稅前列支嗎？

董惠良

公司支付給大白的服務(wù)費(fèi)性質(zhì)應(yīng)與其他服務(wù)費(fèi)性質(zhì)相同，大白簽字的付款單可作為稅前扣除的依據(jù)。

宿主

網(wǎng)友吳霞提問：起始點(diǎn)'s固定資產(chǎn)折舊會計(jì)準(zhǔn)則和稅法有區(qū)別嗎？

董惠良

是的，有一些不同。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定固定資產(chǎn)折舊起始時間為當(dāng)月增加，從下月開始計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)投入使用的次月起計(jì)算折舊。兩者的區(qū)別在于，會計(jì)準(zhǔn)則說的是“當(dāng)月增加”，稅法說的是“投入使用月”。因此，有兩種情況，假設(shè)企業(yè)在2022年8月購買了一臺設(shè)備。第一種情況，企業(yè)8月份投入使用，會計(jì)核算與稅法規(guī)定的折舊起始點(diǎn)一致，都是9月份，不會有差異。第二種情況，企業(yè)8月份購買的設(shè)備，由于一些情況，8月份沒有投入使用，9月份投入使用。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在9月份仍然計(jì)提了折舊。但根據(jù)稅法“投入使用當(dāng)月的第二個月”規(guī)定，10月計(jì)提折舊，兩者起始點(diǎn)不一致，產(chǎn)生差異。

宿主

網(wǎng)友問：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，未抵扣的增值稅如何處理？

董惠良

2018年第18號公告發(fā)布。《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，未全額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。會計(jì)分錄為：借記應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)。2022年，《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》發(fā)布第6號公告，規(guī)定根據(jù)18號公告，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)：——應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的進(jìn)項(xiàng)稅額，截止2022年3月31日的余額，2022年可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目。按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅前扣除，會計(jì)分錄：借記's固定資產(chǎn)及其他相關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金33，354待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已在稅前扣除的折舊和攤銷不予調(diào)整。未分割部分，可在2022年企業(yè)所得稅或個人所得稅前扣除。

宿主

網(wǎng)友程芬

不需要。納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許退還的免稅額會計(jì)分錄為：借記應(yīng)交稅金——增值稅免稅額，貸記應(yīng)交稅金——增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)；當(dāng)實(shí)際收到稅款留存額時，借記銀行會將33，354英鎊增值稅稅款留存額的應(yīng)納稅額進(jìn)行存款和貸記。從這些會計(jì)分錄來看，企業(yè)收到的退稅與損益無關(guān)。之所以這樣說，是因?yàn)樵鲋刀愂嵌愅獾模�不�?jì)入企業(yè)的收入，所以不需要繳納企業(yè)所得稅。對于附加稅，允許納稅人從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除已退還的增值稅。