公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的，該怎么辦？

(一)企業(yè)取得交易性資產(chǎn)

借：交易資產(chǎn)-成本(公允價(jià)值)

投資收入(產(chǎn)生的交易成本)

應(yīng)收股利(實(shí)際支付包含已宣布但尚未支付的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付包括自付息期以來(lái)未收到的利息)

借出：銀行存款等。

(2)持有期間的股息或利息

借33，360應(yīng)收股利(被投資單位宣布的現(xiàn)金股利為投資的持股比例)。

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

貸款：投資收益

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)

1.公允價(jià)值上升。

借：交易資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸款公允價(jià)值變動(dòng)損益：

2.公允價(jià)值下降

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸款：交易資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

(四)出售交易資產(chǎn)

借：銀行存款(價(jià)格扣除手續(xù)費(fèi))

借出：交易資產(chǎn)

投資收入(差額，可能在借方)

同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))

貸款：投資收益

或者

借：投資收益

貸款公允價(jià)值變動(dòng)損益：

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是怎樣的？

為核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他債權(quán)投資”和“其他權(quán)益工具投資”總賬賬戶，這兩個(gè)賬戶應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的類型和品種分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“公允價(jià)值變動(dòng)”和“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額反映企業(yè)持有資產(chǎn)的公允價(jià)值。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)的計(jì)量：

(1)初始測(cè)量

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)，初始確認(rèn)為該資產(chǎn)的公允價(jià)值(不包括已宣告但未分配的債券利息或現(xiàn)金股利)和相關(guān)交易費(fèi)用之和。企業(yè)為以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但未分配的債券利息或現(xiàn)金股利，其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收賬款。

(二)后續(xù)測(cè)量

1.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理，并在其他綜合收益中確認(rèn)減值準(zhǔn)備，同時(shí)將減值損失或減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益(信用減值損失)，不得減少資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

2.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)在持有期間產(chǎn)生的所有利得或損失，如果不涉及套期會(huì)計(jì)，除減值損失或減值利得和匯兌損益外，均計(jì)入其他綜合收益，直至該資產(chǎn)終止確認(rèn)或重新分類。該資產(chǎn)采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。該類資產(chǎn)計(jì)入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄溆?jì)入各期損益的金額，如同已按攤余成本計(jì)量。資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失，應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

3.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資(其他權(quán)益工具投資)的公允價(jià)值后續(xù)變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。持有期間，除股息收入(明確收回作為投資成本一部分的股息收入除外)外，其他相關(guān)

【提示】只有同時(shí)滿足下列條件，企業(yè)才能確認(rèn)股利收入并計(jì)入當(dāng)期損益：企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立；與股利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；股利的金額能夠可靠地計(jì)量。

4.在后續(xù)的資產(chǎn)計(jì)量中，如果某個(gè)工具以前被確認(rèn)為資產(chǎn)并以公允價(jià)值計(jì)量，但現(xiàn)在其公允價(jià)值低于零，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為負(fù)債。但是，對(duì)于主合同為資產(chǎn)的混合合同，即使整體公允價(jià)值可能低于零，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)始終將整個(gè)混合合同作為一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類和計(jì)量。

公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的，該怎么辦？通過(guò)上面的陳述，大家都熟悉了以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)分錄。為了讓大家更多地了解公允價(jià)值計(jì)量，企名網(wǎng)還擴(kuò)展了計(jì)入其他綜合收益的會(huì)計(jì)處理說(shuō)明。