期權(quán)合同是指約定買方有權(quán)在未來某一時間以特定價格買入或賣出約定標的物的標準化合同。合同賦予合同持有人在特定日期(或該日期之前的任何時間)以預(yù)先約定的價格買入或賣出一定數(shù)量的基礎(chǔ)資產(chǎn)的權(quán)利，但合同持有人沒有義務(wù)買入或賣出基礎(chǔ)資產(chǎn)。

授權(quán)合同持有者購買標的物的期權(quán)稱為看漲期權(quán)。

授權(quán)合同持有人出售標的物的期權(quán)稱為看跌期權(quán)(也稱為賣出期權(quán))。

期權(quán)的會計如何處理？可以分為以下幾個步驟：

1.交易日：以公允價值記錄。

借：衍生工具[支付期權(quán)費]

投資收入[支付的交易費用]

貸款：銀行存款[實際支付金額]

2.資產(chǎn)負債表日：期權(quán)合同以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。

借：衍生工具

信用：公允價值變動的收益和損失[或者相反，分錄]

3.行使權(quán)利時，按照取得資產(chǎn)的公允價值，借記相應(yīng)的資產(chǎn)科目；根據(jù)期權(quán)的賬面價值，貸記衍生品賬戶顯示貸記兩家銀行存款的差額

同時，期權(quán)合約自取得以來的公允價值變動凈額轉(zhuǎn)入投資收益。

[提示]如果期權(quán)到期，行權(quán)被放棄：

借：投資收益[根據(jù)期權(quán)的賬面價值]

貸款：衍生工具

同時：

借方：公允價值變動損益[自購買期權(quán)合約以來公允價值變動的凈額]

貸款：投資收入[或反過來分錄]

[示例3354權(quán)證]

2018年12月1日，某投資公司以每份1元的價格購買了1，000，000份基于證券公司發(fā)行的中原股份公司股票的百慕大-style備兌認沽權(quán)證，期限為10個月。

該權(quán)證行權(quán)價格為8元，結(jié)算方式為證券支付，行權(quán)期為2019年8月1日至9月30日。投資股份公司不持有中原股份公司的股份。

2018年12月31日，權(quán)證市價為https://www.zhucesz.com/元，中原股份公司收盤價為7元。

2019年5月初，中原股份陸續(xù)發(fā)布重大利好消息，股價持續(xù)攀升，認沽權(quán)證相應(yīng)下跌。

2019年6月30日，權(quán)證市價為https://www.zhucesz.com/元，中原股份股票收盤價為https://www.zhucesz.com/元。

2019年9月30日權(quán)證到期，中原股份收盤價為13元，投資公司放棄行權(quán)。

分錄，投資公司的相關(guān)會計師是：

當https://www.zhucesz.com/在2008年12月1日購買認沽權(quán)證時：

借方：衍生工具——認沽權(quán)證1 000 000。

貸款：銀行100萬。

在2008年12月31日(資產(chǎn)負債表日)，https://www.zhucesz.com/記錄了認沽權(quán)證公允價值變動的收益：

借：衍生工具——認沽權(quán)證500 000

貸：500，000公允價值變動損益

在2008年6月30日(資產(chǎn)負債表日)，https://www.zhucesz.com/記錄了認沽權(quán)證公允價值變動的收益：

借方：公允價值變動損益900，000。

貸款：衍生工具——認沽權(quán)證900 000。

當認股權(quán)證于2008年9月30日在https://www.zhucesz.com/到期，行權(quán)被放棄時：

借：投資收益60萬元

貸款：衍生工具——認沽權(quán)證600 000

同時，原記錄的公允價值變動轉(zhuǎn)出：

借：投資收益40萬。

貸：公允價值變動損益40萬。

做賬報稅是每一個財務(wù)人員的殺手锏，也是必不可少的基本功。沒有這個技能，根本無法開始財務(wù)工作。