有息商業(yè)匯票的會計處理

2020年3月31日，天潤公司銷售一批貨物，貨款https://www.zhucesz.com/萬元，增值稅13260元(以下均按13的稅率計算)。當(dāng)日收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額115260元，年利率6，期限5個月。為簡化核算，假設(shè)天潤公司在上半年末和年末計提應(yīng)收票據(jù)利息。會計處理方法如下：

https://www.zhucesz.com/月31日收到賬單時，

借方：應(yīng)收票據(jù)115260

貸款：主營業(yè)務(wù)收入https://www.zhucesz.com/萬元。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)13260

https://www.zhucesz.com/月30日計息時的應(yīng)計利息。

=115260 6 312=https://www . https://www.zhucesz.com/

借方：應(yīng)收票據(jù)的https://www.zhucesz.com/。

貸款：財務(wù)費用https://www.zhucesz.com/

https://www.zhucesz.com/月31日收到到期車票時，應(yīng)作如下會計分錄。

到期值=115260 (16 5/12)=https://www.zhucesz.com/

到期利息=https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/

借：https://www.zhucesz.com/銀行存款

貸項：應(yīng)收票據(jù)https://www.zhucesz.com/

財務(wù)費用https://www.zhucesz.com/

4.商業(yè)承兌匯票到期，付款人無力付款，企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付款通知等。銀行退回的，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面價值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，以后不再計息。

會計分錄如下：

借：應(yīng)收https://www.zhucesz.com/賬款貸：應(yīng)收https://www.zhucesz.com/票據(jù)

無息商業(yè)匯票的會計處理

如天潤公司向萌牛公司銷售一批產(chǎn)品，貨物已發(fā)出，貨款10000元，增值稅1300元，按合同約定三個月后付款，萌牛公司給天潤公司一張面值11300元的商業(yè)承兌匯票。會計處理方法如下：

1 天潤公司收到票據(jù)時，借：應(yīng)收票據(jù)11300，主營業(yè)務(wù)收入10000，應(yīng)交稅費——，應(yīng)交增值稅1300。

2 3個月后，票據(jù)到期，天潤公司收回11300元存入銀行。會計分錄為：借方：銀行11300元。

貸：應(yīng)收票據(jù)11300

3若票據(jù)到期，萌牛公司無力償還，天潤公司應(yīng)因應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓票據(jù)面值，會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款11300。

貸：應(yīng)收票據(jù)11300

當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金不足時，可以找銀行對其未到期的應(yīng)收票據(jù)進行貼現(xiàn)，將這部分資金提前使用。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計處理

2020年3月1日，天潤公司以8萬元的價格向企業(yè)B出售一批貨物。增值稅稅率13，產(chǎn)品已出。收到對方承兌的商業(yè)承兌匯票，利息90400元，期限6個月，年利率8。天潤公司于2020年4月9日向銀行貼現(xiàn)該票據(jù)，貼現(xiàn)率為9。票據(jù)到期后，萌牛公司無力支付，銀行通知天潤公司將貼現(xiàn)的票款轉(zhuǎn)入逾期貸款。

1.貼現(xiàn)時的會計處理是：計算本息和90400 (18 6/12)=94016(元)計算貼現(xiàn)利息94016 9 141/360=3314(元)。實繳折扣金額為94016-3314=90702(元)。

借：銀行存款90702財務(wù)費用3314貸：應(yīng)收票據(jù)——面值94016。

2.轉(zhuǎn)讓逾期貸款時：借：應(yīng)收賬款—— 萌牛公司94016貸：短期借款94016。

銀行匯票退票的會計處理

應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的債權(quán)，企業(yè)可以自主選擇轉(zhuǎn)讓，起到銀行存款或現(xiàn)金的作用。

例如，天潤公司將價值https://www.zhucesz.com/萬元的未到期銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給某建材企業(yè)購買一批建筑材料建設(shè)新牧場，取得不含稅3萬元、含稅3900元的專用票，并開具轉(zhuǎn)賬支票支付差額8900元。材料已經(jīng)收到

借：材料采購30000元。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)3900

貸：應(yīng)收票據(jù)25000。

銀行存款8900