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會計分錄帶息利息貼現(xiàn)

2023-04-15 09:27:34深圳會計培訓(xùn)

有息商業(yè)匯票的會計處理

2020年3月31日,天潤公司銷售一批貨物,貨款https://www.zhucesz.com/萬元,增值稅13260元(以下均按13的稅率計算)。當(dāng)日收到商業(yè)承兌匯票一張,票面金額115260元,年利率6,期限5個月。為簡化核算,假設(shè)天潤公司在上半年末和年末計提應(yīng)收票據(jù)利息。會計處理方法如下:

https://www.zhucesz.com/月31日收到賬單時,

借方:應(yīng)收票據(jù)115260

貸款:主營業(yè)務(wù)收入https://www.zhucesz.com/萬元。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)13260

https://www.zhucesz.com/月30日計息時的應(yīng)計利息。

=115260 6 312=https://www . https://www.zhucesz.com/

借方:應(yīng)收票據(jù)的https://www.zhucesz.com/。

貸款:財務(wù)費用https://www.zhucesz.com/

https://www.zhucesz.com/月31日收到到期車票時,應(yīng)作如下會計分錄。

到期值=115260 (16 5/12)=https://www.zhucesz.com/

到期利息=https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/

借:https://www.zhucesz.com/銀行存款

貸項:應(yīng)收票據(jù)https://www.zhucesz.com/

財務(wù)費用https://www.zhucesz.com/

4.商業(yè)承兌匯票到期,付款人無力付款,企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付款通知等。銀行退回的,按照應(yīng)付票據(jù)的賬面價值,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,以后不再計息。

會計分錄如下:

借:應(yīng)收https://www.zhucesz.com/賬款貸:應(yīng)收https://www.zhucesz.com/票據(jù)

無息商業(yè)匯票的會計處理

如天潤公司向萌牛公司銷售一批產(chǎn)品,貨物已發(fā)出,貨款10000元,增值稅1300元,按合同約定三個月后付款,萌牛公司給天潤公司一張面值11300元的商業(yè)承兌匯票。會計處理方法如下:

1 天潤公司收到票據(jù)時,借:應(yīng)收票據(jù)11300,主營業(yè)務(wù)收入10000,應(yīng)交稅費——,應(yīng)交增值稅1300。

2 3個月后,票據(jù)到期,天潤公司收回11300元存入銀行。會計分錄為:借方:銀行11300元。

貸:應(yīng)收票據(jù)11300

3若票據(jù)到期,萌牛公司無力償還,天潤公司應(yīng)因應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓票據(jù)面值,會計分錄為:借記:應(yīng)收賬款11300。

貸:應(yīng)收票據(jù)11300

當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金不足時,可以找銀行對其未到期的應(yīng)收票據(jù)進行貼現(xiàn),將這部分資金提前使用。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計處理

2020年3月1日,天潤公司以8萬元的價格向企業(yè)B出售一批貨物。增值稅稅率13,產(chǎn)品已出。收到對方承兌的商業(yè)承兌匯票,利息90400元,期限6個月,年利率8。天潤公司于2020年4月9日向銀行貼現(xiàn)該票據(jù),貼現(xiàn)率為9。票據(jù)到期后,萌牛公司無力支付,銀行通知天潤公司將貼現(xiàn)的票款轉(zhuǎn)入逾期貸款。

1.貼現(xiàn)時的會計處理是:計算本息和90400 (18 6/12)=94016(元)計算貼現(xiàn)利息94016 9 141/360=3314(元)。實繳折扣金額為94016-3314=90702(元)。

借:銀行存款90702財務(wù)費用3314貸:應(yīng)收票據(jù)——面值94016。

2.轉(zhuǎn)讓逾期貸款時:借:應(yīng)收賬款—— 萌牛公司94016貸:短期借款94016。

銀行匯票退票的會計處理

應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的債權(quán),企業(yè)可以自主選擇轉(zhuǎn)讓,起到銀行存款或現(xiàn)金的作用。

例如,天潤公司將價值https://www.zhucesz.com/萬元的未到期銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給某建材企業(yè)購買一批建筑材料建設(shè)新牧場,取得不含稅3萬元、含稅3900元的專用票,并開具轉(zhuǎn)賬支票支付差額8900元。材料已經(jīng)收到

借:材料采購30000元。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)3900

貸:應(yīng)收票據(jù)25000。

銀行存款8900


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